- •Лекция 1. Понятие о налоговом учете
- •Необходимость и общая характеристика налогового учета
- •2. Методы и функции налогового учета
- •3. Налоговая политика организации
- •Лекция 2. Учет совокупного годового дохода
- •Понятие о совокупном годовом доходе. Виды дохода
- •2. Налоговый учет совокупного годового дохода
- •Налоговый учет вычетов из совокупного годового дохода юридического лица
- •2. Расходы по реализованным товарам (работам и услугам)
- •3. Вычеты сумм компенсаций при служебных командировках
- •4. Порядок налогообложения представительских расходов
- •Нормы представительских расходов
- •Лекция 5. Налоговый учет фиксированных активов
- •1.Фиксированные активы
- •Стоимостный баланс подгруппы. Поступление и выбытие основных средств
- •Предельные нормы расходов на ремонт основных средств по налоговым группам
- •Налоговый учет основных средств
- •Лекция 6. Вычеты по вознаграждению
- •Вычеты по сомнительным требованиям
- •Лекция 7, 8, 9, 10, 11, 12. Налоговый учет других вычетов из совокупного годового дохода юридического лица
- •Налоговый учет вычетов отчислений в
- •Вычеты по расходам на научно- исследовательские, проектные, изыскательские и опытно - конструкторские работы
- •Налоговый учет вычетов по страховым премиям и вычет расходов на социальные выплаты
- •Расходы на социальные выплаты и обучение
- •Налоговый учет вычетов по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей
- •6. Налоговый учет налогов
- •Лекция 13. Налоговый учёт корректировка налогооблагаемого дохода
- •2. Налоговый учет убытков
- •Ведомость переноса убытков
- •Расчет окончательного дохода или убытка, переносимого на последующие годы
- •Лекция 14. Налоговый учёт расходов, осуществляемых за счёт чистого дохода
- •1. Налогообложение иностранных юридических лиц в республике казахстан
- •Налогообложение и налоговый учет иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение
- •2. Налогообложение доходов юридических
- •С постоянным учреждением
- •Подоходном налоге
- •Налоговый период и налоговая декларация
- •2. Составление и хранение учетной документации
- •3. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность
- •4. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу
- •Лекция 17. Учет по подоходному налогу
- •Различия между налогооблагаемым и учетным доходом
- •Временные разницы
- •Учет налогового эффекта временных разниц
- •Учет подоходного налога при получении убытка. Экономия по налоговому платежу
- •Учет экономии по подоходному налогу при расчете чистого дохода (убытка) в текущем отчетном периоде, в котором был понесен убыток
- •Понесенный убыток за 2004 год
- •Лекция 18. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по ндс
- •Постановка на учёт по ндс
- •Снятие с учета по налогу на добавленную стоимость
- •Облагаемый оборот и облагаемый импорт
- •Определение облагаемого оборота
- •Облагаемый импорт
- •Дата совершения оборота по реализации
- •Корректировка размера облагаемого оборота
- •Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям
- •Лекция 19. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по социальному налогу. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу.
4. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей.
Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, но не менее начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей и расчетных сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
При превышении суммы фактического налогового обязательства, указанного в декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, над суммой авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период налогоплательщик обязан исчислять суммы авансовых платежей за период после сдачи декларации, исходя из размера фактического налогового обязательства, указанного в декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.
Суммы авансовых платежей составляют 1/12 часть суммы предполагаемого корпоративного подоходного налога за налоговый год. Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи ежемесячно в течение налогового периода, не позднее 20 числа текущего месяца.
Сумму авансовых платежей по доходам, связанным с работами, имеющими сезонный характер или другие условия, налогоплательщик согласовывает с органами Налогового комитета.
Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить скорректированный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода с письменным обоснованием причин корректировки, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.
Расчет суммы авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком до 20 декабря налогового периода.
Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.
Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение двадцати рабочих дней со дня сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, а также вновь созданные налогоплательщиками в течение 20 рабочих дней со дня создания, обязаны представить в налоговый орган расчет предполагаемой суммы авансовых платежей, подлежащей уплате в течение налогового периода.
При предоставлении обоснованного письменного заявления в налоговые органы налогоплательщик по согласованию с налоговым органом вправе в течение налогового периода представить скорректированный расчет суммы авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода.
Наименование выписывается печатными буквами или печатается в соответствующих строках официальное наименование юридического лица (как оно обозначено в Уставе или ином учредительном документе).
Местонахождение. Адрес налогоплательщика: город, область, после названия улицы укажите номер строения, а в случае наличия комнаты, также и ее номер. Если налогоплательщик находится в сельской местности, то укажите также район.
Если после представления декларации, поменялся адрес, то налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган свой новый адрес.
Налоговая служба присваивает каждому налогоплательщику регистрационный номер, который используется в отношении всех налогов, указывается в декларации формы 100 и на всех ее приложениях.
Если налогоплательщик пользуется услугами нескольких банков или имеет несколько счетов, то при недостатке места в декларации Формы 100, наименования банков и номера счетов в каждом банке указываются на отдельной странице, прилагаемой к декларации.
Если представляется декларация, являющаяся первой после регистрации юридического лица, то налогоплательщиком отмечается крестиком ячейка «первоначальная декларация»; при завершении или прекращении деятельности, ликвидации юридического лица отмечается ячейка «ликвидационная декларация». В остальных случаях отмечается ячейка «очередная декларация».
Согласно статье 17 (п. 1, п.п. 13) Налогового кодекса органы налоговой службы обязаны налагать на налогоплательщика административные штрафы за нарушения налогового законодательства.
♦ Нарушение налогоплательщиком установленного законом срока подачи заявления о постановке на учет в территориальном налоговом органе:
в течение 90 дней влечет взыскание штрафа в размере от 20 до 50 МРП;
более чем на 90 дней от 40 до 100 МРП.
♦ Осуществление налогоплательщиком отдельных видов предпринимательской деятельности, установленных Законом, без регистрации в территориальных налоговых органах:
начало осуществления такой деятельности влечет взыскание штрафа в размере от 50 до 100 МРП,
повторное нарушение в течение года после наложения административного взыскания от 100 до 200 МРП.
♦ Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации в территориальный налоговый орган по месту учета:
в течение 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10% от суммы налога и другого платежа, подлежащей уплате на основе этой декларации, но не уплаченной,
по истечении 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 50% от суммы налога и другого обязательного платежа, подлежащей уплате на основе этой декларации, но не уплаченной.
♦ Нарушение налогоплательщиком правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Под нарушением понимается отсутствие первичных документов и (или) счетов-фактур, и (или) регистров бухгалтерского учета, несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в финансовой отчетности активов и обязательств налогоплательщика.
Отсутствие учета доходов, расходов и объектов налогообложения или ведение его с нарушением установленного законодательством РК порядка, за исключением неотражения в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг):
влечет штраф в размере 10% от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг);
нарушение, совершенное в течение года после наложения административного взыскания влечет штраф в размере 20% от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг);
не отражение в учетной документации операции по учету реализации товаров (работ, услуг) влечет штраф в размере 10% от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).
Занижение налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога и других обязательных платежей в декларации (в том числе завышение суммы НДС, отнесенного в зачет) влечет взыскание штрафа в размере 50% от неуплаченной суммы налога.
Завышение суммы убытка в декларации для целей обложения корпоративным подоходным налогом влечет штраф в размере 50% от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного от суммы убытка, завышенной в декларации
Занижение сумм текущих платежей в бюджет влечет штраф в размере 50% от заниженной суммы текущих платежей.
Превышение суммы фактически начисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой начисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 10% - влечет штраф в размере 70% от суммы превышения фактического налога.