- •Лекция 1. Понятие о налоговом учете
- •Необходимость и общая характеристика налогового учета
- •2. Методы и функции налогового учета
- •3. Налоговая политика организации
- •Лекция 2. Учет совокупного годового дохода
- •Понятие о совокупном годовом доходе. Виды дохода
- •2. Налоговый учет совокупного годового дохода
- •Налоговый учет вычетов из совокупного годового дохода юридического лица
- •2. Расходы по реализованным товарам (работам и услугам)
- •3. Вычеты сумм компенсаций при служебных командировках
- •4. Порядок налогообложения представительских расходов
- •Нормы представительских расходов
- •Лекция 5. Налоговый учет фиксированных активов
- •1.Фиксированные активы
- •Стоимостный баланс подгруппы. Поступление и выбытие основных средств
- •Предельные нормы расходов на ремонт основных средств по налоговым группам
- •Налоговый учет основных средств
- •Лекция 6. Вычеты по вознаграждению
- •Вычеты по сомнительным требованиям
- •Лекция 7, 8, 9, 10, 11, 12. Налоговый учет других вычетов из совокупного годового дохода юридического лица
- •Налоговый учет вычетов отчислений в
- •Вычеты по расходам на научно- исследовательские, проектные, изыскательские и опытно - конструкторские работы
- •Налоговый учет вычетов по страховым премиям и вычет расходов на социальные выплаты
- •Расходы на социальные выплаты и обучение
- •Налоговый учет вычетов по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей
- •6. Налоговый учет налогов
- •Лекция 13. Налоговый учёт корректировка налогооблагаемого дохода
- •2. Налоговый учет убытков
- •Ведомость переноса убытков
- •Расчет окончательного дохода или убытка, переносимого на последующие годы
- •Лекция 14. Налоговый учёт расходов, осуществляемых за счёт чистого дохода
- •1. Налогообложение иностранных юридических лиц в республике казахстан
- •Налогообложение и налоговый учет иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение
- •2. Налогообложение доходов юридических
- •С постоянным учреждением
- •Подоходном налоге
- •Налоговый период и налоговая декларация
- •2. Составление и хранение учетной документации
- •3. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность
- •4. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу
- •Лекция 17. Учет по подоходному налогу
- •Различия между налогооблагаемым и учетным доходом
- •Временные разницы
- •Учет налогового эффекта временных разниц
- •Учет подоходного налога при получении убытка. Экономия по налоговому платежу
- •Учет экономии по подоходному налогу при расчете чистого дохода (убытка) в текущем отчетном периоде, в котором был понесен убыток
- •Понесенный убыток за 2004 год
- •Лекция 18. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по ндс
- •Постановка на учёт по ндс
- •Снятие с учета по налогу на добавленную стоимость
- •Облагаемый оборот и облагаемый импорт
- •Определение облагаемого оборота
- •Облагаемый импорт
- •Дата совершения оборота по реализации
- •Корректировка размера облагаемого оборота
- •Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям
- •Лекция 19. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по социальному налогу. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу.
Подоходном налоге
Налоговый период и налоговая декларация
Важным документом, на основании которого производится исчисление и уплата многих налогов, является декларация, форма и порядок которой устанавливаются налоговым комитетом.
Уплата налога на основе декларации производится на основе самообложения, поскольку налогоплательщик сам осознанно рассчитывает размер налогооблагаемой базы и сумму налога.
Налоговая отчетность разработана в соответствии с Налоговым кодексом. Налоговая отчетность утверждена приказом Министерства Государственных доходов РК от 18 сентября 2001 года № 1306.
Налоговая отчетность включает:
Формы налоговой отчетности (декларация и расчеты);
Правила составления форм налоговой отчетности. Декларация по каждому отдельно взятому налогу имеет свой код,
присвоенный Министерством государственных доходов. Например, декларация по корпоративному подоходному налогу имеет код 100.00, декларация по индивидуальному подоходному налогу имеет код 200.00, декларация по налогу на добавленную стоимость имеет код 300.00, и т.д.
Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год.
Форма 100 - «Декларация о корпоративном подоходном налоге» (далее Декларация), предназначена для декларирования дохода, полученного юридическим лицом, а также структурным подразделением юридического лица, являющимся самостоятельным налогоплательщиком. В ней отражаются полученные доходы, произведенные вычеты, перенесенные убытки и полученные зачеты по представленным льготам в целях налогообложения. Форма 100 предназначена также для исчисления юридическим лицом налогового обязательства за отчетный период.
Форма 100 состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.
Декларация по форме 100 представляется всеми юридическими лицами по месту налоговой регистрации, независимо от форм собственности, видов деятельности и от того, имеют они налогооблагаемый доход в налоговом году или нет.
Налоговым законодательством Республики Казахстан установлено, что декларация по корпоративному подоходному налогу с юридических лиц представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим. Если срок представления декларации приходится на выходной или праздничный день, декларация представляется в день, являющийся следующим рабочим днем.
Налоговые декларации, сданные на почту, телеграф или в иное учреждение связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, установленного Законом, считаются представленными в срок.
Налоговая служба может потребовать от налогоплательщика представление декларации за период меньший, чем 12 месяцев, в следующих случаях:
> если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года. При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в уполномоченном органе;
если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации;
если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до конца этого календарного года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.
Данная отчетность представляется в налоговые органы в течение пятнадцати дней со дня принятия решения о реорганизации или ликвидации.
Налогоплательщик может подать просьбу в Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан о продлении срока представления декларации на период не более, чем три месяца. Решение о продлении срока представления декларации принимается руководителем Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан.
При этом необходимо помнить, что продление срока представления декларации не изменяет срока уплаты налога или внесения авансовых платежей.
Декларация представляется в налоговый орган по месту налоговой регистрации налогоплательщика - юридического лица. Налогоплательщики вправе представлять налоговые декларации в территориальные налоговые органы: в явочном порядке; по почте заказным письмом с уведомлением; в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации, заверенными электронными подписями руководителя и (или) главного бухгалтера юридического лица, но не позднее установленных сроков и в соответствии с установленными формами.
Налоговая отчетность считается не предоставленной в налоговый орган, если в ней:
не указаны либо неверно указан регистрационный номер налогоплательщика;
2. не указан налоговый период;
3. нарушены требования настоящей статьи относительно подписи и заверения налоговой отчетности.
СТАВКИ НАЛОГА:
> Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок согласно статьи 122 Налогового кодекса и уменьшенный на сумму убытков, переносимых на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов, подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.
Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства с учетом корректировок согласно статьи 122 Налогового кодекса и уменьшенный на сумму убытков, переносимых на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов.
С января 2004 года рассматриваются налоговые льготы для организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон. В частности, такими организациями признаются юридические лица, соответствующие одновременно следующим условиям:
состоят на регистрационном учете в налоговых органов на территориях специальных экономических зон;
не имеют структурных подразделений за пределами территорий специальных экономических зон;
не менее 90% совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные), в результате осуществление на территории специальной экономической зоны следующих видов деятельности, соответствующих целям создания специальной экономической зоны:
проектирование, разработки, внедрения опытного производства и производства программного обеспечения, баз данных и аппаратных средств;
и (или) создания новых информационных технологий на основе искусственных иммунных и нейронных систем;
и (или) проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по созданию и внедрению проектов в области информационных технологий.
> Облагаемый доход организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон, будет облагаться корпоративным подоходным налогом по сниженной ставке 15%, то есть 50% от общей ставки в размере 30%.