- •Лекция 1. Понятие о налоговом учете
- •Необходимость и общая характеристика налогового учета
- •2. Методы и функции налогового учета
- •3. Налоговая политика организации
- •Лекция 2. Учет совокупного годового дохода
- •Понятие о совокупном годовом доходе. Виды дохода
- •2. Налоговый учет совокупного годового дохода
- •Налоговый учет вычетов из совокупного годового дохода юридического лица
- •2. Расходы по реализованным товарам (работам и услугам)
- •3. Вычеты сумм компенсаций при служебных командировках
- •4. Порядок налогообложения представительских расходов
- •Нормы представительских расходов
- •Лекция 5. Налоговый учет фиксированных активов
- •1.Фиксированные активы
- •Стоимостный баланс подгруппы. Поступление и выбытие основных средств
- •Предельные нормы расходов на ремонт основных средств по налоговым группам
- •Налоговый учет основных средств
- •Лекция 6. Вычеты по вознаграждению
- •Вычеты по сомнительным требованиям
- •Лекция 7, 8, 9, 10, 11, 12. Налоговый учет других вычетов из совокупного годового дохода юридического лица
- •Налоговый учет вычетов отчислений в
- •Вычеты по расходам на научно- исследовательские, проектные, изыскательские и опытно - конструкторские работы
- •Налоговый учет вычетов по страховым премиям и вычет расходов на социальные выплаты
- •Расходы на социальные выплаты и обучение
- •Налоговый учет вычетов по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей
- •6. Налоговый учет налогов
- •Лекция 13. Налоговый учёт корректировка налогооблагаемого дохода
- •2. Налоговый учет убытков
- •Ведомость переноса убытков
- •Расчет окончательного дохода или убытка, переносимого на последующие годы
- •Лекция 14. Налоговый учёт расходов, осуществляемых за счёт чистого дохода
- •1. Налогообложение иностранных юридических лиц в республике казахстан
- •Налогообложение и налоговый учет иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение
- •2. Налогообложение доходов юридических
- •С постоянным учреждением
- •Подоходном налоге
- •Налоговый период и налоговая декларация
- •2. Составление и хранение учетной документации
- •3. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность
- •4. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу
- •Лекция 17. Учет по подоходному налогу
- •Различия между налогооблагаемым и учетным доходом
- •Временные разницы
- •Учет налогового эффекта временных разниц
- •Учет подоходного налога при получении убытка. Экономия по налоговому платежу
- •Учет экономии по подоходному налогу при расчете чистого дохода (убытка) в текущем отчетном периоде, в котором был понесен убыток
- •Понесенный убыток за 2004 год
- •Лекция 18. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по ндс
- •Постановка на учёт по ндс
- •Снятие с учета по налогу на добавленную стоимость
- •Облагаемый оборот и облагаемый импорт
- •Определение облагаемого оборота
- •Облагаемый импорт
- •Дата совершения оборота по реализации
- •Корректировка размера облагаемого оборота
- •Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям
- •Лекция 19. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по социальному налогу. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу.
Лекция 6. Вычеты по вознаграждению
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 августа 1995 года «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» заемной операцией является представление денег банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, другим лицам на условиях срочности, возвратности и платности.
При определении налогооблагаемого дохода по корпоративному подоходному налогу налогоплательщики имеют право на вычеты по вознаграждению.
Согласно статьи 94 Налогового кодекса к вычетам относятся вознаграждения, к которым относятся:
1) вознаграждение по полученным кредитам (займам), в том числе в виде финансового лизинга, за исключением вознаграждения по кредитам (займам), полученным на строительство и выплачиваемым в период строительства;
если организация получила кредит на строительство и выплатила (должна была выплатить) его в период строительства, вознаграждение по данному кредиту не относится на вычеты как расходы на выплату вознаграждений, а включается в стоимость объекта строительства и в дальнейшем подлежит отнесению на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений с соответствии со статьями 106-110 Налогового кодекса.
дисконт либо купон (с учетом дисконта либо премий), выплачиваемый эмитентом владельцам долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска и размещения;
2-1) выплаты по векселю;
вознаграждения по депозитам.
Вычеты по вознаграждению производятся в пределах суммы, исчисляемой как:
сумма вознаграждения, выплачиваемая налогоплательщиком резиденту за налоговый период,
плюс
сумма, исчисляемая как произведение отношения среднегодовой суммы собственного капитала к среднегодовой сумме обязательств, предельного коэффициента и суммы вознаграждения, выплачиваемой налогоплательщиком нерезиденту за налоговый период.
Для целей данного пункта:
1) среднегодовая сумма собственного капитала равна средней арифметической сумм собственного капитала на конец каждого месяца отчётного периода;
2) среднегодовая сумма обязательств равна средней арифметической максимальных сумм обязательств, по которым выплачивается вознаграждение, в течение каждого месяца отчётного периода;
3) предельный коэффициент для финансовых организаций равен 7, для иных юридических лиц – 4.
Дополнительные ограничения не распространяются на финансовые организации.
Ставка рефинансирования Национального банка РК и ставка Лондонского межбанковского рынка применяются на момент оформления (переоформления) депозита, долговых ценных бумаг, имущества, а также выдачи кредита (займа).
По договорам долгосрочного характера (более одного года) применяемая ставка рефинансирования Национального банка РК и ставка Лондонского межбанковского рынка пересматриваются ежегодно от даты заключения договора.
В случаях установления плавающей ставки для исчисления вознаграждения за кредит (заем) в соответствии с договором ставки рефинансирования Национального банка РК и ставка Лондонского межбанковского рынка применяются на дату изменения плавающей ставки согласно договору.
В процессе ведения налогового учета следует определить количество кредитов на основании аналитических данных раздела № 3 «Краткосрочные обязательства», раздела № 4 «Долгосрочные обязательства», выписка банка, оборотно - сальдовая ведомость по счетам обязательств.
Из полученных кредитов выделить кредиты, предоставленные на собственное строительство для производственных целей, поскольку проценты по данным кредитам не подлежат вычету, а входят в состав расходов по собственному строительству и подлежат вычету через амортизационное отчисления. На основании кредитных договоров определить валюту кредитов, сумму полученного кредита, срок их погашения, установленные ставки в кредитном договоре.
Для накопления в течение года сумм расходов по вознаграждению, подлежащих вычету, используется Приложение 13 «Расходы по вознаграждению» к Декларации.
Что касается вознаграждения, выплачиваемого налогоплательщиком нерезиденту РК, то вычет такого вознаграждения производится в пределах суммы, исчисляемой как произведение отношения среднегодовой суммы собственного капитала к среднегодовой сумме обязательств, предельного коэффициента и суммы вознаграждения, выплачиваемой налогоплательщиком нерезиденту за налоговый период. При этом:
среднегодовая сумма собственного капитала равна средней арифметической сумме собственного капитала на конец каждого месяца отчетного налогового периода;
среднегодовая сумма обязательств равна средней арифметической максимальных сумм обязательств, по которым выплачивается вознаграждение, в течение каждого месяца отчетного налогового периода;
предельный коэффициент для финансовых организаций равен 7, для иных юридических лиц - 4.
Однако если получатель и фактический владелец вознаграждения является резидентом государства, с которым действует конвенция (соглашение) об избежании двойного вычета вознаграждения, то вышеуказанное ограничение не применяется, и вознаграждение вычитается в полном объеме.
Для налогоплательщиков - юридических лиц, впервые зарегистрированных (образовавшихся) в течение отчетного года, количество месяцев отчетного года не будет равно 12. Например, предприятие открылось 05.06.2005 г. В этом случае количество месяцев в отчетном году для этого предприятия равно 7 (с июня по декабрь). Соответственно, при расчете среднегодовой суммы собственного капитала нужно взять сумму из семи слагаемых (величин собственного капитала на конец каждого месяца с июня по декабрь) и поделить на 7.
Лекция 7. ВЫЧЕТЫ ПО ВЫПЛАЧЕННЫМ СОМНИТЕЛЬНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ И СОМНИТЕЛЬНЫМ ТРЕБОВАНИЯМ
Согласно статьи 95 Налогового кодекса в случае, если ранее признанные доходом сомнительные обязательства были выплачены налогоплательщиком кредитору, то допускается вычет на величину произведенной уплаты. Такой вычет производится в пределах величины, ранее отнесенной на доходы в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата.
Для подготовки к составлению декларации по корпоративному подоходному налогу по выплаченным сомнительным обязательствам следует подготовить «Ведомость выплаченных сомнительных обязательств» (табл. 5).
Величина по выплаченным сомнительным обязательствам определяется в Приложении 14 «Выплаченные сомнительные обязательства» к Декларации.
Таблица 5
Ведомость выплаченных сомнительных обязательств
тенге
№ п/п |
Наименование обязательств |
Дата выплаты |
Дата включения в доход |
Сумма |
1 |
Зарплата |
5.06.2006 |
31.12.2005 |
80000,00 |
2 |
Премия |
5.06.2006 |
31.12.2005 |
15000,00 |
3
|
Компенсация за неиспользованный отпуск |
5.06.2006 |
31.12.2005 |
75000,00 |
Итого |
|
|
170000,00 |