67.Земля и рента. Цена земли

Земля - важнейший фактор производства. Ее уникальность состоит в следующем: в ее неподвижности; в ее фиксированности с точки зрения общего количества; в совершенно неэластичном предложении; в том, что используется в любом виде хозяйственной деятельности.

Многие века земля использовалась в основном в сельском хозяйстве, в настоящее время все больше ее отводят под жилища, офисы, магазины. Однако с экономической точки зрения наиболее важное свойство земли не изменилось: ее количество невозможно увеличить при росте ее цены либо уменьшить при понижении цены.Совершенно неэластичное предложение земли означает, что цены на землю определяются уровнем спроса на отдельные участки. Цены на землю связаны с земельной рентой - ценой услуг земли. Цены на землю представляют дисконтированную стоимость будущей земельной ренты. Чем выше рента от услуг участка земли, тем выше цена земли: Pl = Сум{Rj/(1+i)j}

где Rj - годовая рента, ожидаемая с данного участка земли в j году; i - текущая рыночная ставка ссудного процента.

Проще говоря, цена земли должна быть равна сумме денег, положив которую в банк собственник земли получил бы аналогичный процент на вложенный капитал. Предположим, что рента составляет 1000 р., ставка ссудного процента 10%, то цена земли равна 1000/10% х 100% = 10 000 р., или 1000 руб./0,1= = 10 000 р.

Земля является вечным фактором, срок ее службы бесконечен. Поэтому суммирование начинается с единицы и уходит в бесконечность. В связи с тем, что (1 + i)j становится все меньше с увеличением j, количество, добавляемое к получаемой сумме, постепенно приближается к нулю, по мере того как j приближается к бесконечности, и достигает своего предела, когда Rj одинакова за каждый год. Этот предел равен:

PL=R/i , где R - годовая рента; i - рыночная ставка ссудного процента.

Поскольку предложение земли совершенно неэластично, ее цена полностью определяется спросом на землю. В этом случае кривая спроса для потребителей является кривой предельного продукта, выраженного в денежной форме. Предельный продукт от земельного участка уменьшается по мере увеличения его площади и фиксации инвестированной рабочей силы и капитала в результате действия закона убывающей доходности. Поэтому кривая спроса имеет нисходящий характер (рис. 44.1).

Мы видим, что при ставке арендной платы R спрос на землю равен Q3, собственник земли извлекает ренту OREQ*. Повышение (понижение) спроса на продукты сельского хозяйства вызывает рост (снижение) спроса на землю при любой данной арендной ставке. Поскольку предложение земли фиксировано, то с целью установления равенства спроса и предложения нужно, чтобы арендная плата или возросла до R2, или понизилась до R1. Тогда и рента или возрастает до OR2E2Q3*, или понизится до OR1E1Q3*.

Рис. 44.1. Земельная, рента

Если рента превышает равновесную цену, то объем спроса на землю со стороны фирм будет меньше существующего объема предложения земли. Некоторые собственники земли не смогут сдать в аренду свою землю, что вынудит их пойти на более низкую ренту. Если рента будет ниже своей равновесной величины, то увеличившийся спрос на землю со стороны фирм приведет к возвращению факторной цены в равновесное состояние. Следовательно, только при конкурентной цене, когда общий объем спроса на землю равен ее фиксированному предложению, рынок будет находиться в равновесном состоянии. Ценность земли выводится всецело из ценности продукта, а не наоборот. Рента выступает в двух основных формах: а) чистая экономическая рента как доход, приносимый производственным ресурсом только в силу его ограниченности, и б) дифференциальная рента как доход, приносимый производственным ресурсом в зависимости от его качества.

Понятие ренты применимо не только к земле, но и к любому фактору, предложение которого фиксировано. Земельные участки отличаются друг от друга своей продуктивностью, которая предопределяется их местоположением, климатическими особенностями, сферой использования и т. д. Это является объективной основой для образования дифференциальной ренты. Рассмотрим ее на примере естественного плодородия. Предположим, что три участка земли отличаются своим качеством: лучший, средний и худший по плодородию. Допустим, что участки равны по площади и по вложению труда и капитала, тем не менее, поскольку они различаются по плодородию, предельные и средние издержки на единицу продукции будут также различаться (рис. 44.2).

На лучшем участке (а) будет получена дифференциальная рента ВРЕК; на среднем участке (б) производственные издержки будут лишь компенсированы, не извлекая дохода; на худшем участке (в) образуется убыток.

Рис. 44.2. Дифференциальная рента

Налогообложение земли

Допустим, что правительство вводит 50%-ный налог на все земельные ренты, в результате чего общий спрос на услуги тем не менее не изменится. При цене, которая будет включать этот налог, люди по-прежнему будут предъявлять спрос на все фиксированное предложение земли (рис. 44.3). Таким образом, рыночная цена (с учетом налога) услуг земли сохранится прежней и будет равна своему начальному значению в точке Е, отражающей рыночное равновесие. Налог целиком выплачивается собственником земли из его дохода, уменьшая тем самым этот доход. Равновесный доход собственника земли в результате уплаты налога будет равен точке Е', или лишь половине величины Е. Следовательно, вся тяжесть налога целиком переместилась к собственнику земли, отличающейся неэластичным предложением.

Рис. 44.3. Налог на землю

Влияет ли этот налог на экономическую эффективность? Согласно суждению западных экономистов, налог на чистую экономическую ренту не отразится на экономической эффективности и не скажется ни на чьем экономическом поведении. И вот почему. На поведение тех, кто предъявляет спрос, налог не повлияет потому, что цена ресурса остается неизменной. Поведение собственников земли также не изменится, поскольку предложение земли фиксировано и не влияет на налог. В результате введения налога на землю хозяйство работает так же, как и до его введения. Итак, налог на чистую экономическую ренту не вызывает никаких искажений или неэффективности.

69.Фискальная система нац.экономики.Характеристика налоговой системы.Современные тенденции ее развития.Фискальная политика государства представляет собой систему регулирования, связанную с правительственными расходами и налогами, направленную на обеспечение максимально возможной занятости и роста производств. Проведение фискальной политики осуществляется на основе формирования и распределения государственного бюджета. Любому государству для выполнения функций регулирования национальной экономики необходимы фонды денежных средств. Источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительства собирает в госбюджет со своих «подданных» в виде налогов. Налоги выражают обязанность всех физических и юридических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Налоги в экономике выполняют несколько функций:1. Являются фактором перераспределения чистого национального продукта между всеми субъектами рынка. Население страны состоит не только из трудоспособного населения, поэтому с помощью налогов идет перераспределение национального продукта между всеми членами общества.

2.Призваны гасить возникающие «недоразумения» в системе распределения. В результате сложившейся конъюнктуры на рынке часть продуктов может продаваться по цене, значительно превышающей издержки, поэтому с помощью налогов «не заработанные» деньги возвращаются государству и перераспределяются между субъектами рынка.

3. Позволяют заинтересовать производителей в развитии той или иной отрасли, необходимой для экономики. И наоборот, отвлечь людей от участия в той или иной форме деятельности, не являющейся необходимой для экономики в целом.

Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги, и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.Четыре основополагающих принципа налогообложения, желательных в любой экономике, были сформулированы Адамом Смитом. 1. Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение данного принципа приводит к так называемому равенству обложения.

2.Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

3.Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его.

4.Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

На основе этих принципов сложилось две концепцииНО.1. Пропорциональная - налоги уплачиваются пропорционально тем выгодам, которые физические и юридические лица получили от государства. 2. Прогрессивная - налоги зависят от размера получаемого дохода. Названые принципы налогообложения не учитывают чьей-либо возможности платить налоги. Фискальная политика правительства строится в соответствии с социально-экономической сущностью государства. Принимаемая концепция налогообложения зависит от взглядов правящей политической партии, от требований момента, от потребности правительства в доходах. В зависимости от того, какими слоями населения представлена правящая партия, та группа субъектов и будет оказывать влияние на принятие концепции налогообложения или введения льгот для отдельных субъектов экономики. Например, Газпром, Нефтепром, электроэнергетика в России находятся в настоящее время в особых условиях. Требования момента в современной России диктуют необходимость возрождения промышленного производства, развития малого бизнеса. Стимулирующей мерой в таких условиях является снижение налога на доходы и замена прогрессивной ставки налога пропорциональной. Главной потребностью правительства в доходах является потребность в обслуживании государственного долга, поэтому минимальный подоходный налог строится исходя из возможностей заплатить проценты по государственному долгу. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов. С этой целью определяются элементы налога. Важным элементом налога является субъект налога, или налогоплательщик, - лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Но не всегда субъект налога будет его выплачивать, т. к. через механизм цен налоговое бремя может перекладываться на другое лицо. Люди, отказываясь, например, от приобретения сигарет, перекладывают обязанность уплачивать налог за сигареты на курящих. Не менее важным элементом налога можно назвать носителя налога - лицо, фактически уплачивающее налог. Сложная структура налога связана с тем, что не все субъекты налога в состоянии самостоятельно уплачивать налог. Например, граждане частично или полностью не дееспособные, например, дети, не достигшие дееспособного возраста и не имеющие источника доходов. В качестве носителей налога могут выступать родители или опекуны. Весьма значимым элементом налога является объект налога. Объектом налога может быть доход на имущество, заработная плата, прибыль, ценные бумаги, товары, недвижимость. Назначая налог на какой-либо из объектов налога, правительство может предполагать, какую сумму денег оно может при этом собрать при налогообложении.. Также важно при налогообложении определить источник налога, т. к. если субъект налогообложения не будет обладать источником налога, то казна не сможет пополниться. Источником налога являются доход или имущество, с которого уплачивается налог. Для уплаты налога имущество должно производительно использоваться.

Последним из перечисленных, но не менее важных элементов, является ставка налога. Ставка налога - это элемент налога, определяющий величину налога на единицу обложения, например, на заработную плату, землю, прибыль, физическое или юридическое лицо и т. д., различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Твердые налоговые ставки устанавливаются в абсолютных суммах на единицу обложения, например, мы устанавливаем сумму в 40 рублей на одну тону нефти, независимо от движения цен на нефть на мировом рынке (снижения или роста) производители будут выплачивать налог, исходя из количества произведенного (в данном случае реализованного) продукта. Пропорциональные налоговые ставки устанавливаются в процентах, например, 13 %-й налог на заработную плату. Независимо от ее размера, мы обязаны выплатить причитающийся государству налог. Прогрессивные налоговые ставки также устанавливаются в процентах к денежной оценке объекта налога. Рост налоговой ставки может быть связан с ростом оценочной стоимости объекта налога или зависеть от других критериев. Например, налог на наследуемое имущество дифференцируется по степени родства. Родственники первой очереди уплачивают налог на наследуемое имущество меньший, чем родственники второй очереди при вступлении в наследное право. Регрессивные налоговые ставки характеризуются постепенным снижением ставки налога на объект налогообложения. Регрессивное налогообложение является значительным стимулом для расширения производства. Налоги могут быть выплачены как в денежной, так и в натуральной форме. Денежная, естественно, является более предпочтительной, но в условиях российской экономики иногда применяется и натуральная форма налога.

По платежеспособности налоги классифицируются на прямые и косвенные. К прямым налогам относятся налоги, учитывающие платежеспособность субъектов, назначаемые прямо пропорционально платежеспособности, прямыми их называют еще и потому, что их невозможно переложить на другое лицо. К прямым налогам можно отнести налог на заработную плату, налог на доход, налог на прибыль и т. п., платежи по этим налогам осуществляются одновременно с получением вознаграждения, зачастую автоматически. Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Целесообразно выделить следующие виды налогов: налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизный налог, таможенные пошлины.

Дифференцированный подход к налогообложению позволяет сформировать бюджет и на его основе осуществлять правительственные расходы при проведении фискальной политики. В экономической литературе государственные расходы рассматриваются как отрицательные налоги. Под правительственными расходами понимаются государственные закупки товаров и услуг. Государственные закупки подразделяются на два вида: · для собственного потребления государства; · для регулирования рынка.

Первый вид закупок связан с необходимостью содержать государственный аппарат, поддерживать правопорядок в стране, охранять ее границы, поддерживать передовые направления в науке.

Второй вид закупок связан с регулированием цен на продукты с целью поддержания их на социально низком уровне и достижения нормального потребления всех членов общества.

По структуре государственные расходы могут включать следующие статьи: - дотации на поддержание социально низких цен;- расходы на обслуживание государственного долга;- расходы на государственное управление;- военные расходы;- расходы на содержание правоохранительных органов;- расходы на содержание науки, медицины, культуры.

Проблемы налогообложения РФ:

-нечеткие формулировки закона порождают двоякие трактовки; -Предприниматели воспринимают налогообложение как избыточное;

-Не все фактические расходы уменьшают налогооблагаемую базу; -Налоговая служба имеет широкие права, без соответствующей ответственности; -Налоговые нормы часто меняются.Перспективы развития Налоговой системы РФ.-вместо земельного налога, налога на имущество физических лиц планируется единый налог на недвижимость с налогооблагаемой базой-рыночной стоимостью недвижимости.

-вместо НДС предлагается налог с продаж;

- Стабилизация налоговых правил;

- снижение налоговой нагрузки;

- Увеличение удельного веса налогов физ.лиц.

На основе анализа налоговой политики России, действующей модели ее налоговой системы, актов законодательства о налогах и сборах, теории финансового и налогового права, экономической теории можно выделить следующих перспективных направлений развития налоговой системы России:

1Выравнивание налоговой нагрузки различных регионов, отраслей хозяйства и предприятий путем более эффективного и рационального использования их налоговых потенциалов, решительного отказа от множества, подчас экономически необоснованных льгот и преимуществ, совершенствования механизмов межбюджетного регулирования.

2.Одним из стратегических направлений налоговых реформ является существенное снижение налогов на доходы организаций (на прибыль предприятий) и доходы физических лиц при одновременном повышении налогов и сборов, связанных с использованием природных ресурсов, а также имущественных налогов (введением прекратится действие налогов на имущество организаций, налогов на имущество физических лиц, налога на землю, что предусмотрено частью первой Налогового кодекса). Введение одного налога вместо трех упрощает систему налогообложения, снижает затраты по взиманию налоговых сумм.

3.Следующим шагом по реформированию налоговой системы в РФ должно стать упрощение системы и видов налогов за счет их значительного сокращения с более чем 40 до 28 (ст.ст.12-15 НК РФ), за счет отказа от налогов незначительных по объему поступлений, и объединения налогов со сходными их объектами.

4.Совершенствование налогового законодательства путем его систематизации и кодификации. 5. Важным резервом развития налоговой системы должно стать совершенствование налогового учета и контроля, подсистемы ответственности за нарушения налогового законодательства и других аспектов налогового администрирования, защиты интересов налогоплательщиков и государства.Немаловажное значение имеет укрепление кадровых, материально-технических, организационных основ органов налогового контроля. Становление и развитие налоговой системы как одного из важнейших институтов государства, отвечающей объективным потребностям общества - процесс длительный и сложный. Поиски путей дальнейшего повышения эффективности налоговой системы относятся к области институциональных проблем.