1.5. Вивчення і оцінка системи внутрішнього контролю

ТЕСТИ

1. Оцінка системи внутрішнього контролю здійснюється для:

а) оцінки і планування масштабу аудита;

б) одержання загальної інформації про підприємство;

в) визначення життєздатності і можливості банкрутства підприємства.

2. Керуючись правилом (стандартом) «Вивчення й оцінка систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю в ході аудита», виберіть форму документування, яку варто використовувати при вивченні системи внутрішнього контролю.

а) інструкції;

б) аналітичні таблиці;

в) блок-схеми і графіки.

3. При оцінці надійності і ефективністі системі внутрішнього контролю аудитор повинний використовувати:

а) не менш двох градацій (висока, низька);

б) не менш трьох градацій (висока, середня, низька);

в) не менш чотирьох градацій (висока, вище за середнє, нижче середнього, низька).

4. Система внутрішнього контролю повинна містити в собі:

а) належну систему бухгалтерського обліку, контрольне середовище, окремі засоби конроля;

б) об'єкт внутрішнього контролю, суб'єкт внутрішнього контролю, зворотний зв'язок;

в) організаційну структуру, систему бухгалтерського обліку і засіб контролю.

5. Які з перерахованих нижче факторів обмежують ефективність системи внутрішнього контролю?

а) ефективність контрольних процедур залежить від розподілу функціональних обов'язків;

б) процедури контролю визначаються згідно з указівками керівництва;

в) значний вплив зовнішніх факторів;

г) співвідношення витрат на організацію контролю з перевагами, які він гарантує.

6. Вивчаючи систему внутрішнього контролю, аудитор отримує достатні докази для:

а) створення належних розумів збереження активів підприємства;

б) обґрунтування конструктивних пропозицій замовнику щодо покращення структури контролю;

в) визначення мети, обсягу і термінів здійснення аудиторських тестів;

г) висловлення думки про систему внутрішнього контролю.

7. На підставі вивчення системи внутрішнього контролю аудитор може оцінити ризик контролю як максимальний, бо:

а) вважає політику і структуру контролю неефективними;

б) здійснив тесті контролю, щоб знизити ризик невиявлєння помилок;

в) вважає політику і процедури контролю здатними попередити, виявити і виправити можливі відхилення;

г) виявив, що елементи внутрішнього контролю не закріплені в положеннях, посадових інструкціях, наказах.

8. Які з перерахованих тестів можна вважати тестами контролю?

а) перевірка специфічних статей звітності;

б) порівняння оцінки виробничих запасів в обліку із супроводжуючими документами постачальника;

в) перевірка наявності підписів керівника на видаткових касових ордерах;

г) огляд нового обладнання, придбаного в звітному періоді.

9. Яким чином можуть бути отримані достатні докази про дотримання посадовими особами їх повноважень?

а) перевіркою зовнішніх документів на наявність необхідних розпоряджень;

б) спостереженням за посадовими особами, які застосовують контрольні процедури;

в) підготовкою блок-схем внутрішнього контролю;

г) опитуванням посадових осіб.

10. Аудитор переконаний, що спираючись на відповідні засоби контролю, він одержує можливість проводити аудиторські процедури:

а) менш детально і менш вибірково;

б) більш детально і більш вибірково;

в) менш детально і більш вибірково.

11. Які переваги блок-схеми внутрішнього контролю над іншими формами його документування?

а) простота складання;

б) можливість використання в системах контролю будь-якої складності;

в) представлення хронології здійснення і зв'язку між учасниками господарських операцій;

г) ніяких.

12. Яке значення для аудитора має інформація про кваліфікацію облікового персоналу замовника?

а) забезпечує своєчасне здійснення тестів;

б) визначає економічну ефективність контролю;

в) указує на можливість змови з метою зловживань;

г) сприяє забезпеченню збереження активів підприємства;

д) вказує на можливість досягнення завдань внутрішнього контролю щодо достовірності звітності;

13. Які з наведених нижче елементів не належать до структури внутрішнього контролю?

а) ризик контролю;

б) контрольні процедури;

в) система бухгалтерського обліку;

г) контрольне середовище.

14. Які прийоми вивчення системи внутрішнього контролю використовує аудитор?

а) документування;

б) тесті узгодженості (відповідності);

в) опис, анкетування, складання блок-схем, комбінований;

г) вивчення документів, опитування, спостереження;

д) процедури підтвердження.

15.3 якою метою аудитор проводить тесті узгодженості?

а) щоб переконатись, що здійснюються певні процедури контролю;

б) для оцінки ефективності контролю;

в) щоб знизити аудиторський ризик;

г) для вивчення системи контролю.

16. У чому полягає призначення прослідковування господарської операції під час вивчення системи внутрішнього контролю?

а) щоб переконатись, що здійснюються певні процедури контролю;

б) для оцінки ефективності контролю;

в) щоб знизити аудиторський ризик;

г) для визначення обсягу тестів підтвердження.

17. Під час вивчення системи внутрішнього контролю аудитор виявив, що на підприємстві не проводиться інвентаризація. Якого елементу системи внутрішнього контролю стосується цей недолік?

а) середовище контролю;

б) зовнішній вплив;

в) система обліку;

г) контрольні процедури.

18. Аудиторські стандарти наказують аудиторам робити оцінку системи внутрішнього контролю клієнта для:

а) одержання загальних зведень про роботу клієнта, що не мають особливого значення для перевірки;

б) вибору об'єктів перевірки і методів збору аудиторських доказів;

в) визначення відповідальності управлінського персоналу.

19. Яку процедуру винний виконати аудитор, щоб пересвідчитись в ефективності внутрішнього контролю за правильністю розрахунків з оплати праці?

а) спостереження за виплатою оплати праці з каси;

б) перевірка наявності належних підписів на платіжній відомості;

в) арифметична перевірка розрахункової відомості;

г) співставленям списку працівників у табелях та розрахункових відомостях.

20. На малому підприємстві є бухгалтер та секретар, що виконує обов'язки касира. Керівник підприємства і бухгалтер одночасно є його засновниками. Чи доцільно за таких обставин вивчати систему внутрішнього контролю?

а) ні, бо РК дорівнює 1 (або 100%);

б) так, бо РК дорівнює 0 (або 0%);

в) так, бо розуміння системи внутрішнього контролю необхідне для оцінки адекватності обліку чинним вимогам.

21.Який прийом Ви використаєте для перевірки своєчасності оприбуткування готівки, отриманої з розрахункового рахунку в касі?

а) звірення записів у касовій книзі і витягів банку;

б) спостереження;

в) опитування;

г) інвентаризація;

д) звірення записів у реєстрах синтетичного обліку з первинними документами.

22. Який прийом застосує аудитор, щоб пересвідчитись у забезпеченні умов зберігання коштів у касі?

а) інвентаризація;

б) опитування;

в) огляд приміщення каси;

г) ознайомлення із договором про матеріальну відповідальність касира.

СИТУАЦІЇ

Ситуація 1

Скласти оптимальну, на ваш погляд, схему внутрішнього контролю на підприємстві. Пояснити усі складові частини системи контролю, мети їхнього існування.

Ситуація 2

Розробити проект посадової інструкції внутрішнього аудитора, визначивши його функціональні обов'язки, права, відповідальність та інші аспекти діяльності.

Ситуація 3

Розробити аудиторський тест для оцінки надійності й ефективності системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю підприємства-клієнта щодо попередження помилок і порушень.

Ситуація 4

Скласти програми внутрішнього аудиту по наступних напрямках:

внутрішній аудит операцій на рахунках у банку;

внутрішній аудит розрахунків з заробітньої платні ;

внутрішній аудит збереження та обліку виробничих запасів.

Ситуація 5

Під час перевірки торговельного підприємства аудитор звернув увагу, що постійно (щомісяця) спостерігаються незначні відхилення по сумках інкасаторів (недовкладення або перевкладення), у середньому ± 150000 крб. Як виявилось, суми недовкладень бухгалтер відносила не за рахунок матеріально відповідальних осіб, а за рахунок прибутку, що лишався в розпорядженні підприємства. Надлишки готівки оприбутковувались за чинним «Порядком про ведення касових операцій у народному господарстві України» та «Положенням про інвентаризацію...»

Свої дії бухгалтер і керівник підприємства пояснили тим, що оплата працівників невисока і якщо з їх стягувати нестачі, вони звільняться з роботи. Нових людей на ці місця знайти важко.

Оцініть ситуацію з позиції чинного законодавства. Укажіть, чи задовольняє його вимоги система контролю на підприємстві. Обґрунтуйте пропозиції по удосконаленню системи внутрішнього котролю.

Ситуація 6

Під час ознайомлення із актом перевірки підприємства податковим інспектором аудитор відмітив, що було зафіксоване несвоєчасне списання простроченої кредиторської заборгованості, що привело до несвоєчасного нарахування податку на прибуток. За наслідками перевірки були застосовані відповідні санкції.

Обґрунтуйте:

Чи винний аудитор ознайомитись із системою контролю розрахунків з кредиторами чи може відразу оцінити ризик контролю на цій ділянці обліку як максимальний?

Які процедури внутрішнього контролю можуть попередити такі відхилення? Які тесті узгодженості слід застосовувати під час перевірки цих операцій?

Ситуація 7

Перевіркою на підприємстві було виявлено, що первинні документи (рахунки-фактури, накладні) містять лише такі реквізити:

1) назви документа;

2) вид ТМЦ;

3) кількість, ціна, сума;

4) підписи уповноважених осіб.

Бухгалтер підприємства вважає ці реквізити достатнім для надання документам юридичної сили.