ЗМІСТ

Розділ 1. Теорія аудиту

1.1. Сутність, основні постулати, концепції й мета аудиту

1.2. Регулювання аудиторської діяльності

1.3. Організація процесу аудиту

1.4. Ризики та суттєвість при проведенні аудиторських перевірок

1.5. Вивчення й оцінка системи внутрішнього контролю

1.6. Аудиторські докази та методи їх одержання

1.7. Аудиторський висновок

Розділ 2. Аудит активів, пасивів та фінансово-господарських операцій підприємства

2.1. Аудит основних засобів

2.2. Аудит товарно-матеріальних цінностей

2.3. Аудит грошових коштів

2.4. Аудит заробітної платні

2.5. Аудит розрахунків з підзвітними особами

2.6. Аудит розрахунків з дебіторами та кредиторами

2.7. Аудит розрахунків з бюджетом з ПДВ

2.8. Аудит витрат виробництва (обігу) та валових витрат

2.9. Аудит реалізації

2.10. Аудит визначення валових доходів, балансового прибутку (збитку), розрахунку податку на прибуток

Розділ 3. Аудит фінансово-господарській діяльності

Розділ 1. Теорія аудиту Нормативні документи

1. Про аудиторську діяльність: Закон України від 22.04.93 р. № 3125 (із змінами та доповненнями).

2 Національні нормативи аудиту: Затв. Аудиторською палатою України від 18.12.98 р. № 73.

3. Кодекс професійної етики аудиторів України: Затв. Аудиторською палатою України від 18.12.98 р. № 73.

4. Щодо проведення аудиторської перевірки відповідно до МСБО: Лист НБУ від 29.12.99 р. № 43-311/4026.

5. Звіт Аудиторської фірми (аудитора) про виконані роботи (надані послуги): Рішення Аудиторської палати від 10.03.2000 р. № 87.

6. Роз'яснення Аудиторської палати України з питань застосування положень Закону України "Про аудиторську Діяльність" та Національних нормативів аудиту в практиці незалежного аудиту: Затв. Аудиторською палатою України від 10.03.2000 р.

7.Положення про реєстр суб'єктів аудиторської діяльності: Затв. Аудиторською палатою України 31.10.2000 р.

1.1. Сутність, основні постулати, концепції й мета аудиту

ТЕСТИ

1. Аудит — це:

а) державний контроль;

б) суспільний контроль;

в) фінансовий контроль;

г) незалежний, позавідомчий, фінансовий кон­троль.

2. Незалежний аудит:

а) підсистема ринкової інфраструктури, що виконує функцію атестації результатів обліку;

б) галузь обліку.

3. Поняття «аудит» і «ревізія»:

а) тотожні;

б) різні.

4. Історичною батьківщиною аудита є:

а) Росія;

б) Англія;

в) Франція;

г) США.

5. Потреба в аудиті викликана:

а) необхідністю одержання інформації для керування;

б) залежністю наслідків прийнятих рішень від якості інформації;

в) необхідністю підтвердження вірогідності і правдивості фінансової звітності.

6. Основна мета аудиту:

а) установлення загальної вірогідності фінансової звітності, законності фінансово-господарських операцій підприємства, яке перевіряється;

б) виявлення помилок персоналу підприємства, яке перевіряється;

в) визначення фінансової стійкості підприємства;

г) установлення можливих фактів шахрайства.

7. У чому полягає необхідність аудиту фінансової звітності?

а) зростання вимог до розкриття шахрайства;

б) захист інтересів власника, інвестора;

в) збільшення масштабів і ускладнення організації бізнесу;

г) вимога господарського законодавства.

8. У чому полягає головна відмінна риса сучасного аудиту?

а) сучасний аудит розглядає не усі помилки, а лише ті, що суттєво впливають на правдивість і об'єктивність фінансової звітності;

б) виявлення шахрайства є головним завданням аудиту;

в) сучасний аудит концентрує свою увагу на сферах підвищеного ризику і готує звіт на підставі результатів вибіркової перевірки;

г) відповідальність за попередження помилок і шахрайства покладена на керівника підприємства..

9. Завдання аудитора:

а) знайти й запобігти помилці;

б) зробити допомогу керівництву в підготовці фінансової звітності;

в) перевірити бухгалтерську звітність і виразити по ній думку.

10. Обов'язковий аудит проводиться:

а) у випадках, установлених законодавством;

б) за рішенням економічного суб'єкта;

в) із доручення фінансових чи податкових органів.

11. Найбільш точно відбиває розходження між зовнішнім і внутрішнім аудитом твердження про те, що:

а) зовнішній аудитор повинний бути цілком незалежний від організації, у той час як внутрішній аудитор працює в організації і складає звіт для його керівників;

б) внутрішня аудиторська служба створюється за рішенням керівників організації, а зовнішня – у законодавчо встановленому порядку;

в) зовнішній аудитор повинний бути в обов'язковому порядку атестований, а внктренний ні.

12. Ви створили підприємство і перед датою представлення першого квартального звіту хочете переконатись, що у Вас не буде проблем з податковим інспектором та представниками інших органів, до яких сплачуються обов'язкові платежі. За рахунок якого джерела будуть віднесені витрати на здійснення аудиту в цьому випадку?

а) за рахунок коштів спеціальних фондів;

б) за рахунок собівартості (витрат обігу);

в) за рахунок прибутку до оподаткування;

г) за рахунок прибутку, що лишається в розпорядженні підприємства.

13. Податкові служби коректують плани контрольних перевірок відповідно до результатів аудиторських висновків?

а) так;

б) ні;

в) в залежності від результатів перевірок (нарахувань у бюджет додаткових платежів).

14. Перед органом, що перевіряє, поставлена ціль установити повноту й своєчасність здійснення розрахунків з бюджетом по прибутковому податку за 1999-2000 р. Дана перевірка здійснюється:

а) аудиторською фірмою;

б) материнською компанією;

в) податковою інспекцією;

г) органами соціального страхування.

15. За результатами перевірки правильності відображення операцій по розрахунках з покупцями і формування фінансових результатів діяльності фірма “Діана” повинна заплатити штраф у розмірі 400 грн. Хто здійснює перевірку?

а) аудиторська фірма;

б) материнська компанія;

в) податкова інспекція;

г) органи соціального страхування.

16. За результатами перевірки збереження та руху товарно-матеріальних цінностей фірми “Дімас” від займаних посад були відсторонені начальник складу і менеджер по збуті. Хто здійснював перевірку?

а) аудиторська фірма.;

б) материнська компанія;

в) податкова інспекція;

г) органи соціального страхування.

17. Багато професій мають подібні критерії, але аудиторська професія має такий критерій, що відрізняє її від більшості інших професій. Цей критерій:

а) загальна компетентність;

б) належна професійна сумлінність;

в) незалежність;

г) володіння технічними професійними прийомами.

18. Аудитори незалежні від:

а) законодавчих актів України;

б) тільки від організації, яка перевіряється;

в) від організації, яка перевіряється, від будь-якої третьої сторони, від власників і керівників аудиторської організації, у якій вони працюють.

19. Перевірка достовірності показників річної бухгалтерської звітності здійснювалась помічниками аудитора під його керівництвом. Хто несе відповідальність за аудиторський висновок?

а) аудиторська фірма;

б) безпосередні виконавці;

в) керівник підприємства, діяльність якого перевірялась;

г) аудитор.

20. У якому з наступних випадків незалежність і об’єктивність аудитора не вважається порушеною:

а) аудитор робив економічному суб'єкту, що перевіряється, послуги по відновленню і веденню бухгалтерського обліку, складанню звітності;

б) аудитор є засновником, власником, акціонером, керівником чи іншою посадовою особою економічного суб'єкта, що перевіряється та несе відповідальність за дотримання фінансової звітності;

в) аудитор є близьким родичем засновникам, власникам чи керівникам економічного

суб'єкта, який перевіряється;

г) аудитор робив управлінську послугу по навчанню персоналу компанії, що перевіряється, користуванням комп'ютерною системою.

21. До аудиторської фірми з проханням про проведення аудиту звернулось підприємство, керівник якого має прямі родинні стосунки з аудитором цієї фірми. Чи має право фірма укласти договір?

а) це суперечить чинному законодавству;

б) це є порушенням принципу незалежності, але не суперечить чинному законодавству;

в) це не суперечить чинному законодавству;

г) має право, якщо вказаний аудитор не братиме доля в обслуговуванні клієнта..

22. Аудиторська фірма отримала кредит у банку, де відкритий її розрахунковий рахунок. Чи може вона здійснювати аудит річної бухгалтерської звітності цього банку?

а) може, якщо її аудитор має сертифікат серії «Б» або «АБ»;

б) це суперечить чинному законодавству,

в) це не суперечить чинному законодавству.

23. Директор аудиторської фірми одночасно є засновником відкритого акціонерного товариства — інвестиційного фонду. Оцініть цю ситуацію згідно з вимогами законодавства України та Міжнародних стандартів аудиту.

а) це порушення принципу професійної незалежності згідно з Міжнародними стандартами, але дозволяється законодавством України;

б) це заборонено законодавством України, але дозволяється Міжнародними стандартами;

в) це заборонено і законодавством України, і Міжнародними стандартами;

г) це не заборонено, якщо вказане товариство не належить до клієнтів цієї фірми.

24. Аудиторська фірма здійснює бухгалтерський облік господарських операцій підприємства. Чи має вона право підтвердити річний звіт цього підприємства за законодавством України?

а) ні, це суперечить принципу незалежності аудитора;

б) така ситуація не розглядається законодавством України;

в) має право згідно з Законом України «Про аудиторську діяльність».

25. Працівник аудиторської фірми, сертифікований аудитор, є засновником комерційного банку. Оцініть цю ситуацію з точки зору необхідності дотримання принципу незалежності для України.

а) це заборонено законодавством України;

б) це заборонено нормативами, затвердженими Аудиторською палатою України;

в) це не є порушенням принципу незалежності, якщо вказаний банк не клієнт цієї аудиторської фірми;

г) цей працівник не може брати участі в аудиті даного банку.

26. Чи зобов’язаний аудитор повідомляти податковим органам про виявлені в ході перевірки порушення податкового законодавства?

а) зобов’язаний за вимогою податкових органів;

б) не зобов’язаний;

в) зобов’язаний за результатами перевірки.

27. Чи має право аудиторська фірма проводити аудиторську перевірку на підприємстві, якому вона робила послуги по відновленню бухгалтерського обліку?

а) ні;.

б) так;

в) так, з дозволу Аудиторської палати України.

28. Чи може проводити перевірку аудитор, що є засновником підприємства, що перевіряється?

а) може, якщо в аудитора є сертифікат;

б) може.

в) не може.

29. Засновник за рекомендацією бухгалтера уклав з аудиторською фірмою договір на підтвердження річної бухгалтерської звітності. Керівник аудиторської фірми після складання звіту старшого аудитора за результатами перевірки виявив, що останній був родичем старшого касира організації, що перевіряється. Які дії почне керівник аудиторської фірми?

а) відмовить у видачі висновку;

б) проведе повторний аналіз бухгалтерської звітності без участі раніше призначеного аудитора;

в) підтвердить бухгалтерську звітність на підставі представленого звіту.

30. По закінченні договору на проведення аудиторської перевірки контрольована організація зробила аудиторській фірмі вигідну пропозицію по наданню в оренду приміщень. Які можливі дії почне керівник аудиторської фірми?

а) відхилить пропозицію;

б) приме пропозицію на умовах організації;

в) приме пропозицію на умовах, що склалися на ринку даних послуг.

СИТУАЦІЇ

Ситуація 1

Фірма К с метою розширення виробничої діяльності звернулася в банк із проханням у січні 2000 р. надати їй кредит. Банк запросив бухгалтерську звітність організації за 1999 р. і аудиторський висновок про її вірогідність. Фірма К не підлягає обов'язковій аудиторській перевірці. Однак у листопаду 1999 р. в організації була проведена документальна перевірка податковою інспекцією. Фірма Д пропонує акт документальної перевірки податкової інспекції використовувати як підтвердження вірогідності бухгалтерської звітності. Визначити, чи прийме дану пропозицію банк для надання комерційного кредиту на мету розвитку виробництва фірмі К.

Ситуація 2

Визначити, які з перелічених нижче господарських структур згідно законодавству України підлягають обов'язковій аудиторській перевірці:

державне підприємство;

закрите акціонерне товариство;

відкрите акціонерне товариство;

товариство з обмеженою відповідальністю;

приватне підприємство;

комерційний банк;

інвестиційний фонд;

спільне підприємство;

іноземна фірма;

страхова компанія;

довірче товариство.

Ситуація 3

Замовник звернувся до аудиторської фірми за консультацією з оподаткування під час виникнення розбіжностей з податковою інспекцією. Інспектор підрахувала усі санкції, передбачені законодавством (недоїмка, пеня, штраф), що склали значну суму. Замовник запропонував встановити винагороду, виходячи із суми, яка не буде сплачена до бюджету завдяки зусиллям аудиторів. Чи може директор аудиторської фірми погодитись на такі умови?

Ситуація 4

Приведіть в аналітичній таблиці порівняльну характеристику внутрішнього і зовнішнього аудиту.

Ситуація 5

Оформите таблицю розходжень між аудитом та ревізією.

Ситуація 6

Фірма “Вітас” в грудні 2000 р. звернулася в аудиторську фірму з пропозицією укласти договір про надання послуг по відновленню аналітичного обліку за 2000 р. Договір було укладено, послуги зроблені й оплачені в грудні 2000 р. У лютому 2001 р. фірма “Вітас” звернулася в аудиторську фірму з пропозицією укласти договір на надання послуг по підтвердженню бухгалтерської звітності за 2000 р. Потрібно:

1. Установити, чи прийме дану пропозицію аудиторська фірма.

2. Чи може аудиторська фірма укласти договір на надання послуг по підтвердженню бухгалтерської звітності фірми “Вітас” за 2001 р.

Ситуація 7

Ви аудитор фірми “Баланс”. Ваша фірма бажає переїхати в інший офіс, і фірма “Альфа” пропонує вам дуже зручне приміщення в будинку, власником якого вона є. Визначити, які проблеми виникають у зв'язку з цією пропозицією.

Ситуація 8

Фірма “Геліос” звернулася в аудиторську фірму з проханням про організацію переходу на комп’ютерну форму обліку. Аудиторська фірма вже не перший рік здійснює аудиторські перевірки бухгалтерської звітності фірми “Геліос” і добре володіє особливостями організації фінансового й управлінського обліку, проблемами облікової роботи і може чітко сформулювати основні Ситуації при постановці комп’ютерного обліку. Визначити, який вплив може зробити даний вид послуг на незалежність аудитора при вираженні думки про стан бухгалтерської звітності фірми “Геліос”.

Ситуація 9

Під час проведення перевірки за підсумками року аудитор довідався про те, що його клієнт збирається купити конкуруюче підприємство. Якщо даний факт стане відомим, підніметься курс акцій підприємства конкурента. Аудитор не відмовляється від можливості за допомогою посередника придбати акції цього підприємства, і в такий спосіб забезпечити собі високий прибуток.

Чи порушує він при цьому професійні обов'язки?

Ситуація 10

Аудиторська фірма, у якій ви працюєте, була запрошена як аудитор рекламної фірми. Ваша дочка працює в цій фірмі менеджером по збуту.

Чи може ваша фірма прийняти цю пропозицію?

Ситуація 11

Протягом декількох років клієнт звертається до послуг однієї і тієї ж аудиторської фірми для підтвердження річної звітності. Протягом усього часу взаємин у перевірках бере участь група тих самих аудиторів, що щорічно спеціалізуються на аудиті конкретних ділянок (Основних засобів, Запасів і т.п.). Які переваги та недоліки цієї практики?

Ситуація 12

На кондитерській фабриці проводиться аудиторська перевірка. Щодня аудиторів пригощають кондитерськими виробами і дарують по коробці цукерок.

Чи порушуються етичні норми? Як у такій ситуації повинні поводитися аудитори?