1.2. Регулювання аудиторської діяльності

ТЕСТИ

1. Аудиторська діяльність в Україні регулюється:

а) державою;

б) суспільними професійними аудиторськими організаціями;

в) договорами на надання аудиторських послуг.

2. Организаціями, які регулюють аудиторську діяльність в Україні є: а) Аудиторська палата України та Спілка аудиторів України; б) Міністерство фінансів України; в) Комісія з аудиторської діяльності при Президенті України.

3. До атестації на право займатися аудиторською діяльністю допускаються:

а) ті, які мають вищу технічну освіту і стаж роботи як аудитора 5 років;

б) ті, які мають вищу економічну освіту і стаж роботи аудитором, ревізором. бухгалтером, юристом та економістом 2 роки;

в) ті, які мають середню спеціальну (економічну чи юридичну) освіту і стаж роботи аудитором не менш 3 роки.

4. Який термін чинності сертифікату аудитора України?

а) 3 роки;

б) 5 років;

в) 2 років;

г) не обмежений.

5. Хто визичає порядок припинення чинного сертифікату на аудиторську діяльність в Україні?

а) Міністерство фінансів України;

б) Спілка аудиторів України;

в) Аудиторська палата України;

г) Арбітражний суд.

6. Сертифікат на здійснення аудиторської діяльності може бути відкликаний при:

а) виявленні надання недостовірної інформації для занесення до реєстру суб’єктів, які здійснюють аудит;

б) кількаразовому некваліфікованому проведенні аудиторських перевірок;

в) у випадку видачі безумовного позитивного висновку.

7. Вашого знайомого спіткала невдача: йому не вдалося скласти іспит для отримання сертифікату аудитора. Чи доведеться йому забути про свою мрію статі аудитором?

а) так, адже повторно іспит не складається;

б) ні, він може спробувати ще раз через 5 років;

в) повторно іспит може бути складений через рік.

8. Студенту V курсу так сподобалась дисципліна «Аудит», що він має намір отримати під час навчання сертифікат та ліцензію на аудиторську діяльність і створити аудиторську фірму. Його загальний трудовий стаж — 6 років: 4 роки працював слюсарем та 2 роки бухгалтером малого підприємства за сумісництвом. Після захисту дипломної роботи йому буде присвоєна кваліфікація «Економіст» за спеціальністю «Облік і аудит». Чи можливе здійснення його бажання?

а) можливо за умови успішного складення кваліфікаційного іспиту з питань аудиту,

б) ні;

в) можливо за умови успішного захисту дипломної роботи;

г) так, якщо він є громадянином України.

9. Для здійснення банківського аудита:

а) необхідно одержати ліцензію на здійснення банківського аудита.

б) досить ліцензії на здійснення загального аудиту.

в) аудит банків не здійснюється.

10. У чому полягають обов’язки аудитора згідно з чинним законодавством України? .

а) належне надання послуг, інформування замовників, подання у строк аудиторського висновку;

б) збереження комерційної таємниці;

в) представлення у визначений договором строк аудиторського висновку;

г) своєчасне повідомлення податкової інспекції про встановлені порушення податкового законодавства.

11. Хто несе відповідальність за достовірність бухгалтерської звітності, що перевірена аудитором?

а) аудитор;

б) головний бухгалтер підприємства;

в) керівник підприємства.

12. Аудиторські фірми (аудитори) відповідно до Закону “Про аудиторську діяльність в Україні” мають наступні права:

а) самостійно визначати форми й методи аудиторської перевірки;

б) накладати адміністративні штрафи на керівника і головного бухгалтера організації;

в) залучати на договірній основі до участі в аудиторській перевірці фахівців різного профілю;

г) відмовитися від проведення аудиторської перевірки у випадку непредставлення економічним суб'єктом, що перевіряється, необхідної документації;

д) відмовитися від представлення аудиторського висновку у випадку установлення фактів невірогідності звітності;

е) перевіряти в клієнта наявність коштів, цінних паперів і матеріальних цінностей;

ж) доводити до відома державної податкової інспекції усі факти виявлення порушень і зловживань;

з) жадати від керівника організації , яка перевіряється відсторонення від займаних посад працівників, що допустили істотні недогляди у веденні обліку і складанні звітності;

и) вилучати у встановленому порядку первинні документи й облікові регістри по фактах установлених порушень і зловживань.

13. Аудитор несе матеріальну відповідальність у випадку неякісного проведення перевірки на підставі:

а) рішення чи суду арбітражного суду;

б) діючих законодавчих актів;

в) умов договору між аудитором і клієнтом.

14. Аудиторські фірми можуть бути зареєстровані як підприємства, що мають:

а) будь-яку організаційно-правову форму;

б) організаційно-правову форму ТОВ, ІПП, АТВТ;

в) будь-яку організаційно-правову форму, крім АТВТ.

15. Індивідуальний підприємець

а) не може індивідуально займатися аудиторською діяльністю;

б) може займатися індивідуальною аудиторською діяльністю після реєстрації як підприємець;

в) може займатися індивідуальною аудиторською діяльністю після одержання сертифіката і реєстрації як індивідуального підприємця;

г) може проводити аудит після одержання сертифіката і реєстрації як індивідуального підприємця тільки на малих підприємствах і в закритих акціонерних товариствах.

16. Чи мають право аудиторські фірми займатися якою-небудь іншою підприємницькою діяльністю крім аудиторської?

а) мають, якщо це обговорено в статуті;

б) так;

в) ні.

17. Оплата аудиторських послуг здійснюється:

а) на підставі ставок, затверджених урядом України;

б) за домовленістю з клієнтом на підставі розцінок, встановлених аудиторською фірмою (аудитором);

в) за домовленістю з клієнтом, але не вище ставок, затверджених урядом України..

18. Обов'язковій щорічній аудиторській перевірці підлягають економічні суб'єкти:

а) при наявності розміру виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) за рік, у 300 разів перевищуючої встановлений законодавством мінімальний місячний розмір оплати

праці;

б) при наявності суми активів балансу, у 200 разів перевищуючої на кінець звітного року встановлений законодавством мінімальний місячний розмір оплати праці;

в) будь-які економічні суб'єкти незалежно від виду діяльності й організаційно-правової форми.

19. Обов'язковій щорічній аудиторській перевірці підлягають економічні суб'єкти, що мають організаційно-правову форму відкритого акціонерного товариства:

а) чисельністю більш ста акціонерів;

б) чисельністю більш тисячі акціонерів;

в) незалежно від числа акціонерів і розміру статутного капіталу.

20. При проведенні незалежної аудиторської перевірки аудитор повинний керуватися:

а) міжнародними стандартами аудита;

б) національними стандартами аудита;

в) професійним досвідом і інтуїцією.

21. Стандарти аудита визначають:

а) якусь сторону аудиторської діяльності;

б) стратегію аудиторської перевірки;

в) масштаб аудиторської перевірки.

22. Робочі стандарти аудита визначають:

а) основні принципи аудита;

б) аудиторські докази;

в) види аудиторських висновків.

23. Єдиний підхід до аудиторської перевірки конкретного суб'єкта господарювання визначають:

а) національні аудиторські стандарти;

б) внутріфірмові аудиторські стандарти;

в) робоча програма аудита.

24. Контроль якості роботи аудиторів полягає в:

а) контролі основного аудитора за роботою своїх асистентів;

б) перевірці замовником якості аудиторського звіту, що представляється;

в) контролі державною податковою інспекцією, іншими державними органами.

25. В обов'язок аудитора неодмінно входить видача клієнту позитивного аудиторського висновку за результатами перевірки:

а) ні, це визначається результатом перевірки: висновок може бути і негативним, аудитор може відмовитися від видачі висновку;

б) так, це зазначено в Законы “Про аудиторську дыяльнысть”;

в) у залежності від тексту договору на аудиторську перевірку.

26. У спірній ситуації міра провини і відповідальності аудитора перед клієнтом визначається:

а) судом;

б) договором про аудиторську перевірку;

в) податковою інспекцією.

27. Аудиторська фірма вирішила сполучати аудиторський бізнес з бізнесом у сфері нерухомості. Чи є обмеження в цій області:

а) ні, аудит - це різновид звичайного підприємництва;

б) заборонено;

в) для операцій з нерухомістю обмежень для аудиторів немає.

СИТУАЦІЇ

Ситуація 1

Скласти перелік документів, які треба податі в Аудиторську палату для отримання сертифіката аудитора.

Ситуація 2

Аудиторська фірма придбала програмне забезпечення з бухгалтерського обліку на правах діллера. Чи діє вона згідно Закону України ”Про аудиторську діяльність”?

Ситуація 3

Керівництво замовника, змушуючи аудитора видати безумовно позитивний висновок, оголосило, що інакше звернеться до Аудиторської палати із скаргою на неналежне виконання аудиту. Яке рішення повинен прийняти аудитор?

Ситуація 4

Засновниками підприємства у формі товариства з обмеженою відповідальністю є мале підприємство «Альфа», довірче товариство «Надія» та дві фізичні особи, одна з яких має сертифікат аудитора. Частки засновників у статутному фонді становлять відповідно 12, 21, 30, 37. У статуті передбачено здійснення таких видів діяльності:

— видавнича;

— навчальна;

— аудит;

— інші, не заборонені законодавством. Чи може бути зареєстроване таке підприємство?

Ситуація 5

Фірма “Вікторія” за результатами господарсько-фінансової діяльності за 2000 р. мала виручку від реалізації 42 716 грн.; сума активів балансу на 1 січня 2001 р. склала 14 740 грн. Визначити, чи підлягає обов'язковій аудиторській перевірці бухгалтерська звітність за 2000 р. фірми «Вікторія».

Ситуація 6

У 1999 р. фірма “Омега” перереєструвалася у відкрите акціонерне товариство. Обсяг реалізації склав 58 161 грн. Сума активів балансу на 1 січня 2000 р. склала 21 115 грн. Установити, чи підлягає обов'язковій аудиторській перевірці фінансова звітність за 1999 р. фірми “Омега”.

Ситуація 7

Аудитор, у якого укладений договір на довгострокове обслуговування, не одержав оплату за проведену торік перевірку. Він поставив умову, що якщо робота не буде оплачена, він не приступить до перевірки бухгалтерської звітності за поточний рік. Клієнт відповів, що результати перевірки за цей рік мають критичне значення, оскільки у випадку несвоєчасного одержання чи висновку одержання небезумовного висновку фірма не зможе одержати додаткове фінансування. Після виконання перевірки за цей рік аудитор одержить всю оплату за два роки. Визначити, якого роду проблема незалежності стане перед аудитором, якщо він вирішить проводити перевірку в цих умовах.

Ситуація 8

Один із засновників фірми “Місячне сяйво” вимагає укласти договір з аудиторською фірмою на надання послуг по перевірці правильності організації бухгалтерського обліку з метою дати обґрунтування відстороненню від займаної посади генерального директора. Обсяг плати за послуги засновник пропонує визначити в залежності від ступеня досягнення поставленої мети. Установити дії аудиторської фірми.

Ситуація 9

Чтобы взять в банке кредит, организация в поисках поручите­лей обращается с этой просьбой к своему аудитору. Возможно ли принятие данной просьбы?