3.Стратегии ценообразования.

В настоящее время наиболее известны 3 стандартных стратегии ценообразования:

• Стратегия завоевания рынка;

• Стратегия "снятия сливок";

• Стратегия выживания.

Стратегия завоевания означает максимальное увеличение доли своей формы в общем объеме продаж однотипной продукции.

Такая стратегия имеет плюсы:

• Она гарантирует высокий имидж фирмы и хорошую котировку ее акций на фондовой бирже;

• Позволяет в целях борьбы с конкурентами идти на понижение цен, компенсируя это большим объемом прибыли;

• Дает возможность понижения себестоимости продукции за счет экономии на постоянных расходах, которые на прямую не зависят от количества изготавливаемой продукции, но принимать на вооружение эту стратегию можно тогда, когда предприятие способно производить продукцию хорошего качества с затратами, которые существенно меньше, чем у конкурентов и позволяет применять пониженные (демпинговые) цены для покупателей.

Возможные варианты использования этой стратегии:

• Предприятие может производить продукцию лучшего, чем у конкурентов, качества при затратах на уровне средних по отрасли, что позволит принимать покупательские предложения, и, следовательно, качественную продукцию, по ценам не больше тех, которые просят конкуренты за лучшую продукцию.

• Предприятие может обеспечить техническое обслуживание своих изделий на уровне существенно лучшим, чем у конкурентов.

• Предприятие имеет реальные возможности: производственные площади, квалифицированные кадры, наличное оборудование для существенного увеличения масштабов производства.

Стратегия "снятия сливок" - ориентация на высокую прибыль.

Плюсы стратегии:

• Этот выбор гарантирует устойчивое развитие и возможность без особых трудностей получать средства на развитие предприятия за счет кредитов банков или выпуска в обращение новых акций.

• Она позволяет применять гибкую систему скидок с цен для различных групп покупателей, что облегчает расширение и закрепление круга постоянных клиентов.

• Дает возможность выделять крупные средства на перспективные разработки и формировать на этой основе задел новинок.

Использовать эту стратегию можно:

1. На рынке существует обширная группа потребителей, которые достаточно состоятельны и озабочены прежде качеством продукции, а не ее ценой.

2. У предприятия уже имеется устойчивая репутация изготовителя высококачественной и надежной продукции.

3. У предприятия хорошее оборудование, квалифицированные кадры, но производственные площади или другие факторы сдерживают заметное увеличение объемов производства.

Выбор этой стратегии не означает, что весь объем продукции необходимо реализовать по престижным ценам. Для того, чтобы сбыт не ограничивался только состоятельными клиентами, а также для того, чтобы цены на новые изделия могли отличаться от раннее освоенных, стоит постепенно снижать цены на товары по мере того, как рынок насыщается, а изделие стареет и отстает от технического прогресса и моды.

Стратегия выживания предполагает:

• Финансовое вливание;

• Проведение маркетинговых исследований;

• Разработка плана технического перевооружения, как производства, так и продукции;

• Продукция должна быть реализована по тем ценам, по которым купит потребитель.

Ценовая политика предприятия заключается в том, что надо устанавливать такие цены и так их изменять в зависимости от ситуации на рынке, чтобы овладеть частью рынка и иметь желаемую прибыль.

Возможные варианты ценовой политики.

Выход на рынок.

Чтобы привлечь покупателей и постепенно закрепиться на новом рынке, целесообразно устанавливать сниженные цены, по сравнению с ценами, по которым продается продукция этого предприятия на уже освоенных рынках. Такая ценовая политика называется политикой прорыва.

В последствие, по мере завоевания доли рынка и формирования более и менее устойчивой клиентуры, цены постепенно могут увеличиваться до уровня цен конкурентов. Этот момент сложный, и требует осмотрительности, т. к. любое увеличение цен должно чем - то оправдываться.

Введение нового товара.

Выход на рынок с новым товаром по новому, с высокой эффективностью удовлетворяет запросы покупателей, обеспечивает предприятию в течение некоторого времени монопольное положение на рынке и, соответственно, высокую цену, которая обеспечивает норму прибыли, значительно превышающую среднюю по отрасли. Время действия этой ценовой политики ограничено, т. к. конкуренты тоже хотят воспользоваться этой ситуацией, и ускоряют производство аналогичной продукции или заменителей. В этой ситуации надо вовремя начать уменьшение цены и завоевать новые сегменты рынка, чтобы подавить активность конкурентов.

Защита позиции фирмы - сокращение занимаемой доли рынка с помощью частого изменения цен в зависимости от спроса и претензии покупателей, а также неценовых факторов: улучшение качества товара, реклама, общественные отношения, изменение сроков поставки товаров, условий платежа, объема и срока гарантий и т. д.

Последовательный проход по сегментам рынка. Этот вариант ценовой политики по содержанию близок к стратегии "снятия сливок". Товар по самым высоким ценам предлагается тем сегментам рынка, которые готовы приобрести его по престижности или другим причинам. Такие цены рассчитаны на покупателей - новаторов. Обычно такая ценовая политика проводится по отношению к потребителям товарам длительного пользования и к товарам производственного отношения, относимым к высоким технологиям.

Быстрое возмещение затрат - это когда предприятие не уверено в длительном коммерческом успехе товара и поэтому стремится быстро продать этот товар по достаточно умеренным ценам, чтобы быстрее возместить затраты, связанные с созданием, производством и сбытом товара.

Удовлетворительное возмещение затрат.

В течение 1 - 2 лет обеспечивает возмещение затрат и расчетную прибыль на вложенный капитал 15 - 20% при условии оптимальной загрузки производственной мощности. Такая политика используется, как правило, крупными машиностроительными предприятиями, производящую массовую или крупносерийную продукцию, которая в свою очередь продается на многих рынках.

Стимулирование комплексных продаж товара с сопутствующими товарами.

На товар назначается относительно низкая цена, чтобы вместе с ним можно было продать комплекс сопутствующих товаров и услуг. Такая ценовая политика получила название политики убыточного лидера, хотя убыточность основного товара лидера приводит, в конечном счете, к увеличению прибыльности предприятия - продавца.

Изменение цен по географическому принципу.

Предполагает установление отпускной цены предприятия:

• По месту изготовления товара;

• Единой для всех потребителей (независимо от их местоположения);

• В виде зональных цен;

• В виде цен фрахтового базиса (базисного пункта), когда продавец выбирает определенное место в качестве фрахтового базиса и начисляет всем покупателям независимо от фактического места отправки товара дополнительные фрахтовые издержки к отпускной цене от места фрахтового базиса до местоположения каждого клиента.

• С оплатой фрахтовых издержек или их части за счет фирмы - изготовителя.

Налоговая система.

Налог, сбор, пошлина - это обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Совокупность налогов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

Плательщиками налогов являются юридические и физические лица, на которых, в соответствии с законодательными актами, возложена обязанность уплачивать налоги.

С 1.01.99 г. вступила в действие общая часть Налогового кодекса. Она регламентирует порядок установления налогов, определение облагаемой базы, правила взаимоотношений между предприятиями, предпринимателями и налоговыми органами, права и обязанности каждой из сторон налоговых отношений.

Различают следующие группы налогов и сборов:

1. федеральные налоги и сборы;

2. региональные налоги;

3. местные налоги.

К федеральным налогам и сборам относят следующие:

• НДС;

• Акцизы на отдельные виды товаров и сырья;

• Налог на прибыль;

• Налог на доходы от капитала;

• Подоходный налог с физических лиц;

• Взносы в социальные внебюджетные фонды;

• Государственная пошлина;

• Таможенная пошлина и таможенные сборы;

• Налог на пользование недрами;

• Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

• Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

• Сбор за право пользование объектами животного и водного мира;

• Лесной налог;

• Водный налог;

• Экологический налог;

• Федеральные лицензионные сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются и отменяются Кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги и сборы:

Налог на имущество предприятий; на недвижимость; дорожный налог; транспортный налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы.

При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на соответствующей территории налога на имущество предприятий, налог на имущество с физических лиц и налог на землю.

Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов Федерации в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на всей территории СФ.

Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на всей территории муниципального образования: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

Изменение в налоговой системе

1. Появилось новое определение понятия "рыночная цена".

Рыночная цена - это цена, которая оговорена сторонами по сделке.

Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена - есть рыночная. Таким образом, отменены положения налогового законодательства, действовавшие до 1991 года, в соответствии с которыми, практически любое предприятие могло быть фактически оштрафовано за реализацию товаров и услуг не выше себестоимости. Отныне, налоговые органы в праве контролировать правильность применения цен по сделкам только в следующих случаях:

• Реализации между взаимозависимыми лицами;

• По бартерным операциям;

• При значительном колебании (более 30%) уровня цен, применяемых налогоплательщиком по однородным товарам в пределах непродолжительного периода времени.

2. Появилось понятие "реализация".

Так как его не было, по этой причине положения уже действующих налоговых законов, в которых налогооблагаемая база определяется с использованием понятия "реализация", должно читаться иначе, а это законы о НДС, дорожных фондах, налоги на содержание ЖКХ, в которых эти налоги рассчитываются на основе выручки от реализации.

Кодекс устанавливает, что реализацией товаров, работ, услуг, признается, соответственно, передача на возмездной основе право собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказания услуг одним лицом другому лицу.

Соответственно, не является реализацией:

• Передача товаров, работ, услуг, если она носит инвестиционный характер;

• Передача имущества участнику договора о совместной деятельности;

• Передача основных фондов, нематериальных активов или иного имущества предприятия его правопреемнику при реорганизации этого предприятия;

• Передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации.

3. Сокращен срок исковой давности по искам налоговой службы предприятия с шести до трех лет.

4. Более подробно расписаны штрафные санкции.

5. Предприятие может быть оштрафовано только по решению суда.

6. Определены условия, при которых предприятия могут получить отсрочку или рассрочку уплаты налога на срок от одного до шести месяцев:

• Задержки перечисления предприятию финансирования из бюджета или оплаты выполненного им государственного заказа;

• Угроза банкротства предприятию в случае единовременной выплаты им налогов;

• Если производство и реализация товаров носит сезонный характер.

7. Однозначно установлено, что моментом уплаты налога является подача платежного поручения в банк, а не зачисление суммы налога на счет налоговой инспекции или внебюджетных фондов.

8. Излишне взысканные с налогоплательщика или переплаченные предприятием суммы налога налоговые органы обязаны засчитывать в счет других платежей или возвращать в течение двух недель.

9. Отныне все неустранимые сомнения, противоречия актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика.

10. Запрещено изменять налоговое законодательство задним числом.

Основные права и обязанности налогоплательщика:

1. Право требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями, или бездействием должностных лиц.

2. Право на получение от налоговых органов письменного разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

3. Право на получение в налоговых органах по месту учета информации о действующих налогах, законодательстве о налогах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и должностных лиц.

4. Право представлять свои интересы в налоговых органах лично или через своих представителей и т. д.

5. Обязанность встать на учет в органах налоговой службы.

6. Вести в установленном порядке учет доходов и расходов и объектов налогообложения.

7. Представлять налоговые декларации, представлять в налоговые органы в случаях, предусмотренные Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Права и обязанности налоговых органов:

Права:

• Требовать от налогоплательщиков документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

• Обследовать любые помещения и территории, используемые налогоплательщиком для получения дохода, проводить инвентаризацию имущества.

• Взыскивать недоимки по налогам и пени в порядке, установленные Кодексом.

Обязанности:

• Бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах, представлять формы налоговой отчетности, разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения налогоплательщикам о порядке исчисления и уплаты налогов.

• Налоговые органы, таможенные органы, органы налоговой полиции несут ответственность за убытки, принесенные налогоплательщиком вследствие своих неправомерных действий или бездействия должностных лиц.

Налоговые инспекции имеют право проводить два вида проверок: камеральные и выездные.

Проверки могут охватывать не более трех календарных года деятельности налогоплательщика, предшествующих году проверки.

Камеральные проверки проводятся по месту нахождения налогового органа на основе данных налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Они проводятся без какого - либо специального решения руководителя налогового органа в течение двух месяцев с даты представления налогоплательщиком налоговой декларации и иных документов.

Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов, или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. На сумму доплат по налогам, выявленным по результатам камеральной проверки, налоговый орган выставляет требование об уплате соответствующей суммы.

Выездные проверки проводятся как в отношении предприятий, так и индивидуальных предпринимателей. Выездная проверка проводится на основании решения налогового органа не чаще одного раза в год и должны длиться не более двух месяцев. Проверка проводится не зависимо от времени предыдущей проверки, если она связана с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, или проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля. Результаты выездной проверки оформляются в виде акта по установленной форме, подписывается проверяющим налоговым инспектором и руководителем проверяемой фирмы или индивидуальным предпринимателем. Если руководитель или предприниматель отказываются подписать акт, то в нем делаются соответственные записи. Если акт налоговой проверки не составлен, то считается, что проверка состоялась и правонарушений не обнаружено.

Налоговые правонарушения, их виды:

1. Нарушения срока постановки на учет в налоговых органах (штраф 5000 руб.).

2. Уклонение от постановки на учет в налоговых органах, выразившееся в осуществлении предпринимателем или индивидуальным предпринимателем деятельности без постановки на учет в течение более 90 дней со дня истечения срока постановки на учет (10% от доходов, полученных от такой деятельности в течение указанного времени, но не менее 20 000 руб.).

3. Нарушение срока представления информации об открытии счета в банке:

• Если это не повлекло за собой неуплату налога (штраф 5000 руб.);

• Если это повлекло за собой неуплату налога (10% от общей суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки или непредставления информации).

4. Нарушения срока представления налоговых деклараций или иных документов:

• В течение до 180 дней по истечению установленного срока (5% от суммы налога, подлежащий уплате на основе декларации, но не более 20%).

• В течение более 180 дней (50% от общей суммы денежных средств).

5. Нарушение установленного срока предоставления предусмотренных Кодексом или иными актами налогового законодательства документов или иных сведений, заявления об отказе должностному лицу, проводящему налоговую проверку, представить имеющиеся документы, необходимые для проведения такой проверки (50 руб. за каждый не предоставленный документ).

6. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

Под грубым нарушением правил ведения учета понимается отсутствие первичных документов, регистров бухучета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета и в отчетности операций денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Возможны три случая:

• Если эти действия совершены в течение одного налогового периода, один квартал (5000 руб.);

• Если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода (15 000 руб.);

• Если они повлекли занижение дохода (10% от неуплаченных налогов, но не менее 15 000 руб.).

7. Нарушение правил составления налоговых деклараций:

• Несвоевременное, неправильное отражение в декларации доходов и расходов, источников доходов, исчисленной суммы налога и других данных (3 000 руб.);

• Не отражение или неполное отражение равно ошибке, приводящей к занижению суммы налогов, подлежащих к уплате (5 000 руб.).

8. Неуплата, неполная уплата сумма налогов в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильное исчисление налогов по итогам налогового периода, выявленные при выездной проверки:

• Неумышленно (20% от суммы неуплаченных налогов);

• Умышленно (40% от неуплаченной суммы налогов).

9. Незаконное воспрепятствование к доступу должностного лица налогового органа, проводящего проверку на территории или помещении, кроме жилых помещений (5 000 руб.)

10. Несоблюдение налогоплательщиком порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест (10 000 руб.).

11. Отказ налогоплательщика от представления документов или предметов по запросу налогового органа, непредставление их в установленный Кодексом срок (5 000 руб.).

Ставки по некоторым видам налогам:

1. Налог на прибыль предприятий до 1.04.99 года равнялся 35%, а с 1.04.99 - 30%.

2. Налог на игорный бизнес - 90% от дохода.

Выручка - это материальные затраты, кроме расходов на оплату труда.

3. 70% от проката видео кассет, аудио кассет и их записи.

4. Налог с доходов от долевого участия или с дивидендов, или с процентов - 15% от суммы выплачиваемого дохода.

5. Налог на имущество предприятий - 2% от среднегодовой стоимости имущества, находящегося на балансе предприятия.

6. Целевой сбор на содержание милиции - 1% от фонда оплаты труда, рассчитанного по минимальной оплате труда.

Фонд оплаты труда = минимальная заработная плата х среднесписочная численность работающих х количество месяцев.

7. Целевой сбор на благоустройство территории - 1% (аналогично 6)

8. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы - 1,5% от объема реализации продукции.

9. Налог для пользователей автодорог - 3% от объема реализации продукции (включается себестоимость продукции).

10. Взносы во внебюджетные фонды - 38,5%.

1