- •I. Экономическое содержание категории прибыли. 6
- •III. Актуальные аспекты активизации механизма распределения прибыли в России. 77
- •I. Экономическое содержание категории прибыли.
- •1.1. Экономическая природа прибыли и ее функции.
- •13 Барулин c.B. Формирование и использование чистого дохода общества. - Изд-во сэа. 1995. - с.21.
- •1.2 Формирование и использование прибыли в рыночной экономике.
- •2 4 6 8 10 12 Кол-во товара, тыс.Шт. Рисунок 1. Определение равновесной цены и количества продукции.
- •II. Теория и практика распределения прибыли хозяйствующих субъектов в экономике.
- •2.1. Понятие и основы функционирования финансового механизма
- •27 Финансы промышленности: учебник / под ред. Д.С. Молякова. - м.: Финансы и статистика, 1990. - с.66.
- •2.2 Формы и методы распределения прибыли корпораций: дивидендная политика и политика развития.
- •III. Актуальные аспекты активизации механизма распределения прибыли в России.
- •3.1. Распределение чистой прибыли холдинговых компаний.
- •3.2 Проблемы рационализации финансового механизма распределения прибыли хозяйствующих субъектов.
13 Барулин c.B. Формирование и использование чистого дохода общества. - Изд-во сэа. 1995. - с.21.
Концепция "народного дохода", представителями которой выступили Калганов М.В. и Малахинова Р.П. по мнению Барулина C.B., «построена на объяснении чистого дохода общества как национального дохода, именуемого "народным", в условиях действия основного экономического закона социализма»13. Представители данной концепции считали, что в условиях простого воспроизводства чистый доход действительно соответствует национальному доходу, а при расширенном воспроизводстве - фонду потребления.
Обобщив экономические учения о сущности чистого дохода общества и объединив их в четыре основные направления, Барулин C.B. в своей работе "Формирование и использование чистого дохода общества" рассматривает эту экономическую категорию с разных позиций: как всеобщую форму товарного способа производства, продукт обмена и части меновой стоимости товара и, одновременно, как результат его распределения и присвоения во всем многообразии форм собственности на средства производства; как объект макрокроэкономического анализа в процессе расширенного воспроизводства и форм его проявления в микроэкономике. Чистый доход общества, по Барулину C.B. составляет часть валового общественного продукта страны, произведенного за определенный период времени. Далее автор раскрывает сущность формирования и распределения чистого дохода. "Будучи формой товарного производства, в его основе лежит вся вновь созданная стоимость (V+m) независимо от общественной формы присвоения средств и результатов производства. Принимая денежную форму в процессе товарного обмена, необходимый и прибавочный продукты реализуются в трех видах доходах: заработной плате, прибыли и ренте. Такое распределение доходов между равноправными субъектами процесса товарного производства и обмена обусловлено действием закона стоимости в результате взаимодействия трех факторов производства: труда, капитала и земли (природы). Тем самым реализуется экономическое право каждого товаровладельца (собственников средств производства, рабочей силы и земли) на получение своей доли вновь созданной стоимости или части чистого дохода в виде цены рабочей силы - заработной платы, цены капитала - прибыли (предпринимательского дохода и процента), и цены земли - ренты. Для реализации названного права контрагенты производства и товарного обмена должны противостоять друг другу как частные (в лице индивидуума, коллектива, ассоциации или их представителей) собственники, отчуждающие временно или навсегда свою собственность. Конкретная же форма реализации чистого дохода или доля, извлекаемая из него отдельными собственниками факторов производства, всегда обусловлены способом присвоения средств и результатов производства".
Опираясь на вышеизложенные исследования в области формирования и распределения чистого дохода общества необходимо отметить, что в микроэкономике чистый доход создается на уровне хозяйствующих субъектов в результате взаимодействия трех факторов: труда, капитала, земли. В результате же процесса расширенного воспроизводства на макроуровне произведенный продукт (который состоит из необходимого и прибавочного продукта) на отдельно взятом предприятии, принимая денежную форму в процессе товарного обмена, распадается на заработную плату, прибыль и ренту. Поскольку прибавочный продукт создается, а чистый доход реализуется отдельными предприятиями, независимо от общественной формы присвоения средств производства, функционирующих на основах хозрасчета, чистый доход неизбежно распределяется на три части. Одна из них поступает в распоряжение государства в виде налогов. Другая часть находится у населения в виде заработной платы, последняя остается в распоряжении предприятий, принимая форму прибыли. Все это дает основание сделать вывод о том, что чистый доход общества выступающий в форме прибыли предприятий, воплощает в себе прибавочный продукт общества и определенную часть стоимости необходимого продукта. Однако данные рассуждения будут не признаны в случае, когда произведенный продукт будет соответствовать только необходимому, а то и ниже его (то есть на рынке потребителей стоимость произведенного товара будет меньше затрат, произведенных на его изготовление). Совершенно очевидно, что распределять будет нечего, так как товаропроизводитель получил убытки и ему частично необходимо возместить затраты на оплату труда рабочей силы.
Процесс распределения валового (совокупного) общественного продукта и его составных частей не происходит в одностадийной форме. Прежде чем свершиться актам непосредственного потребления созданного продукта, должно произойти дальнейшее распределение его стоимости, то есть перераспределение. Это вызвано необходимостью выполнения государством своих функций и обеспечения эффективности капиталов, инвестиций и сбережений. Под воздействием налоговых и бюджетных метолов, финансовых, кредитных и страховых институтов окончательно формируются доходы всех участников процессов производства и перераспределения СОП, а чистый доход общества принимает три свои функциональные нормы:
-чистый доход граждан (оплата труда после уплаты налогов, доходы по ценным бумагам и другие доходы домашних хозяйств);
-чистый доход организаций (прибыль после уплаты налогов, доходы по ценным бумагам и от долевого участия, прочие доходы); -чистый доход государства.
Чистый доход граждан и доходы государства являются объектом самостоятельного исследования. Нас же они интересуют лишь как направления распределения валовой прибыли предприятия.
Итак, в хозяйственной практике прибыль предприятия является частью чистого дохода общества. Она призвана своими размерами и динамикой отражать вклад данного предприятия в производство прибавочного продукта общества. При этом прибыль выступает первоначально в качестве чистого дохода первичного звена хозяйствования и затем используется на различные нужды, в том числе на выполнение обязательств перед государством. Государство же в современных условиях одновременно осуществляет хозяйственно - организаторскую деятельность и регулирует экономическую жизнь. Таким образом, оно становится составной частью самого экономического базиса. Поэтому в процессе применения экономических законов в хозяйственной практике государство управляет распределением всех денежных накоплений в соответствии с требованиями этих законов. При этом оно при необходимости должно аккумулировать в общегосударственном фонде определенную часть накоплений, какая необходима для осуществления плана экономического и социального развития, а также других нужд, диктуемых его деятельностью.
Из приложения 1 можно проследить изменения структуры национального дохода в экономике стран с развитой системой рыночных отношений, а также выявить причины, повлекшие за собой эти изменения.
Самая большая доля национального дохода приходится на оплату труда (сумма колонок 2, 3), с течением времени она достигла 83%, доля дохода собственников - около 20% (сумма колонок 4, 5, 6).
Причиной данного соотношения послужили структурные сдвиги в экономике. Во-первых, отличая относительное постоянство доли доходов собственников, которая составляла приблизительно 20% как в период 1900 - 1909 гг., так и в 1982 - 1988 гг., находим, что увеличение доли дохода от труда произошло непосредственно за счет доли, идущей собственникам. Из этого видно, что важным фактором при объяснении данного роста является развитие корпорацией как доминирующей формы предприятия. Во-вторых, изменения в структуре продукции и соответственно в структуре промышленности, которые произошли с течением времени, привели к возрастанию доли дохода от труда, то есть в долгосрочном периоде имело место изменение в структуре продукта и производства, смысл которого состоял в перераспределении труда из сельского хозяйства (где доля дохода от труда в национальном доходе очень низка) в обрабатывающую промышленность (где доля дохода от труда в национальном доходе весьма высока) и, наконец, в частный и государственный сектор услуг (где доля дохода от труда в национальном доходе очень высока). Эти структурные сдвиги предопределяют в значительной мере рост доли труда, что отражено в колонке 2. Совсем иная структура произведенного продукта имеет место в России, о чем свидетельствует приложение 2 и 3.
Из представленных данных можно судить о структуре ВВП в России, которая находится в стадии становления рыночного хозяйства. Произошедшие изменения в структуре ВВП по источникам доходов, а именно увеличение доли чистых налогов на продукты, импорт и производство на
11,9% (с 3,4% до 15,3%) при одновременном снижении доли валовой прибыли 21,6% (с 59,9% до 38,3%) на и практически не меняющейся доли оплаты труда наемных работников (с 36,7% до 35,4%) говорит о том, что в анализируемом периоде выросла нагрузка налогового бремени на доходы хозяйствующих субъектов. Структурные сдвиги в использовании ВВП в тот же самый период, приводит к аналогичным печальным выводам. «В 1992 г. впервые за многие предшествующие годы доля расходов на конечное потребление в общем объеме ВВП значительно сократилась, что связано, прежде всего, с заметным уменьшением расходов домашних хозяйств, включающих потребление купленных товаров и услуг и поступивших из собственного производства. По сравнению с 1991 г. население сократило покупки товаров и услуг на 26,8%, при этом уровень потребления некоторых из них поддерживался за счет запасов товаров, сделанных накануне в условиях инфляционных ожиданий. В последующие годы реальный объем расходов домашних хозяйств стабилизировался и составил в 1993, 1994, 1995, 1996 и 1997 гг. соответственно 101%, 101, 97, 97 и 102% к уровню предыдущего года. В целом реальные расходы на конечное потребление составили в 1993, 1994, 1995, 1996, 1997 гг. соответственно 99%, 97, 97, 98 и 102% к уровню предыдущего года ». Доля же валового накопления в использованном ВВП устойчиво снижается на 23,1% (с 35,7% до 22,6%) в основном за счет уменьшения его в материальных оборотных средствах на 8,4% (с 11,0% до 2,6%) и в основных средствах на 4,7% (с 24,7% до 20,0%), что явилось основной причиной неполной загрузки производственной мощности многих крупных промышленных предприятий или их остановка. Также имеет место «засилье» российской экономике от импорта, что говорить об этом уменьшение соотношения «экспорт - импорт» в 10 раз.
Экономическое содержание категории прибыли проявляется в ее функциях. Обычно основополагающими являются три функции - стимулирующая, распределительная и показатель эффективности деятельности предприятия.
Основными свойствами проявления распределительной функции является воздействие на уровень использования ресурсов и на их эффективное распределение среди альтернативных пользователей, создание фондов денежных средств, обеспечивающих финансирование принятых программ и стратегий, поддержание оптимальной структуры капитала, формирование бюджетов различных уровней (часть прибыли в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных, инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ).
Действие стимулирующей функции проявляется в том, что появление прибыли является не только стимулом к расширению производства, но и к снижению издержек производства, внедрение инноваций и технических усовершенствований.
Существование функции прибыли как показателя деятельности предприятия необходимо для определения результатов функционирования хозяйствующих субъектов за определенный период времени. Однако все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли в качестве единственного показателя оценить невозможно, поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.
Французский экономист Бабо А. утверждает, что прибыль выполняет следующие четыре функции14:
прибыль является основой принятия инвестиционных решений;
прибыль выступает мерилом успеха деятельности компаний;
часть полученной прибыли является источником самофинансирования развития;
часть прибыли поступает в качестве вознаграждения владельцам капитала.
Мы хотели бы отметить, что такое определение первых трех функций повторяет по своей сущности вышеназванные, разница лишь в их озвучивании. Существование четвертой функции у данного автора обусловлено тем, что она предполагает решение проблемы присвоения прибыли (эта проблема связана с определением права собственности на средства производства, которое давало их владельцам и право на прибыль).
Однако в своем исследовании автор опирается на то, что функция должна отражать специфическое внутреннее содержание экономической категории. Все прочие свойства, наделяемые ей, отражают ту или иную роль, которую выполняет данная категория. Стимулирующая и распределительная «функции» выполняет любая другая экономическая категория (цена, заработная плата и т.д.). Тем более, показатель эффективности деятельности предприятия, как таковой, вообще и может выступать функцией, будучи субъективным представлением об экономическом явлении в форме определенных расчетов. С учетом вышеизложенного, мы полагаем, что обычные функции (стимулирующая, стимулирующая и показатель эффективной деятельности предприятия) на самом деле являются ролью прибыли в функционирующей экономике. К реальным же функциям прибыли, которые соответствуют названным категориям, автор относит следующие: мера эффективности общественного производства, мера накопления, средство регулирования перелива капитала.
Прибыль, прежде всего, выполняет функцию меры эффективности общественного производства, постольку, поскольку она определяет конечный результат финансово-хозяйственной деятельности субъекта экономики. В любой рыночной экономике вложения капитала в предприятие сопровождается определенной оценкой эффективности его функционирования. В противном случае вообще пропадает стимул этого экономического действия. Во все времена прибыль являлась признаком компетентного управления находившимися в распоряжении компании людскими, материальными, финансовыми и другими ресурсами. В конечном счете, финансовые результаты (валовая прибыль или убыток) деятельности предприятий являются основой валового внутреннего продукта государства и отражают эффективность функционирования экономики страны.
Прибыль выступает и в качестве меры накопления. В данной функции прибыль выступает основным источником общественного воспроизводства на расширенной основе. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Если доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов будет недостаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно - технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников, то процесс общественного воспроизводства вообще может прекратиться.
Выделяется функция прибыли как средство регулирования перелива капитала. Капиталу, в его классическом представлении, не имеет значения сфера его приложения. Объективно капитал находит то место в отраслевой структуре, которая более выгодна (различный уровень нормы прибыли). Это закон, который не знает ни хозяйственных, ни государственных границ. Поэтому в современной экономике можно наблюдать перелив капитала не только между отраслями хозяйства внутри страны, но и между различными государствами.
Функции прибыли выступают во взаимосвязи и взаимообусловленности. Функция прибыли как средство регулирования перелива капитала создает условия, при которых предприятие и отрасль могут успешно развиваться. Основу этого развития обеспечивает функция меры накопления. А функция меры эффективности экономики дает возможность определить (оценить) уровень этого развития.
Описанные три функции реально отражают сущность прибыли и в период перехода экономики на рыночную основу, где происходят резкие колебания норм прибыли по отраслям, где целью производства является что, как и в каких размерах нужно производить.
На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятий, которые схематично можно представить следующим образом:
Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализованной продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве. При различном уровне развития (состояния) экономики значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создается стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.
Экономическая нестабильность, инфляционные процессы, монопольное положение товаропроизводителей - черты, характерные в переходной экономике, искажают формирование прибыли как формы произведенного чистого дохода, приводит к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен (т.е. перераспределение вновь созданной стоимости).