- •I. Экономическое содержание категории прибыли. 6
- •III. Актуальные аспекты активизации механизма распределения прибыли в России. 77
- •I. Экономическое содержание категории прибыли.
- •1.1. Экономическая природа прибыли и ее функции.
- •13 Барулин c.B. Формирование и использование чистого дохода общества. - Изд-во сэа. 1995. - с.21.
- •1.2 Формирование и использование прибыли в рыночной экономике.
- •2 4 6 8 10 12 Кол-во товара, тыс.Шт. Рисунок 1. Определение равновесной цены и количества продукции.
- •II. Теория и практика распределения прибыли хозяйствующих субъектов в экономике.
- •2.1. Понятие и основы функционирования финансового механизма
- •27 Финансы промышленности: учебник / под ред. Д.С. Молякова. - м.: Финансы и статистика, 1990. - с.66.
- •2.2 Формы и методы распределения прибыли корпораций: дивидендная политика и политика развития.
- •III. Актуальные аспекты активизации механизма распределения прибыли в России.
- •3.1. Распределение чистой прибыли холдинговых компаний.
- •3.2 Проблемы рационализации финансового механизма распределения прибыли хозяйствующих субъектов.
I. Экономическое содержание категории прибыли.
1.1. Экономическая природа прибыли и ее функции.
Прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных взаимоотношений рыночной экономики и является одним из важнейших определяющих показателей деятельности хозяйствующих субъектов. Прибыль влияет на финансовое состояние предприятия и обеспечивает его экономическую независимость. Поэтому изучение сущности прибыли всегда волновали экономистов, начиная со времён формирования капиталистического способа производства.
Первыми истолкователями прибыли были меркантилисты (У.Петти)1Они считали, что прибыль возникает в сфере обращения, например во внешней торговле, когда товар продается по более высокой цене, чем на внутреннем рынке.
Физиократы (Ф.Кенэ, А.Тюрго) подразумевали, что прибыль создается только в сельском хозяйстве, где воздействие сил природы приводит к увеличению потребительных стоимостей над издержками производства2.
А. Смит и Д. Рикардо обосновали идею создания прибавочной стоимости в отраслях материального производства. А. Смит определял прибыль путем вычитания из продукта труда рабочего в пользу капиталиста3.
К. Маркс назвал прибыль превращенной формой прибавочной стоимости, порожденной авансированным капиталом, а источником прибавочной стоимости, определил труд наемных работников. Он изучил условия превращения прибавочной стоимости в прибыль, показав объективные и субъективные границы роста прибыли4.
В эволюции теоретических знаний о сущности прибыли в экономической науке XX века можно выделить следующие основные теории:5
производительного капитала (прибыль - это результат капитала как обязательного фактора любого производства);
воздержания, где прибыль - вознаграждение собственника предприятия за отсрочку личного потребления собственного капитала, за определенный риск в ожидании эффекта от вложенных в производство средств;
прибыли как трудового дохода от предпринимательской деятельности во всех ее видах;
прибыли как результата существования монополии.
Названные теории о сущности прибыли показывают ее сложность и многомерность.
Прибыль, как экономическая категория, представляет собой распределительную форму чистого дохода общества, созданного в сфере материального производства в результате соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов). Прибыль - это часть чистого дохода общества, приходящегося на фактор производства «капитал». На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений часть распределительного чистого дохода также принимает форму прибыли. Реализуя на рынке свою продукцию, предприятия получают денежную выручку, включающую в себя и прибыль. Для выявления финансового результата (валовой прибыли или убытка) необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию продукции.
Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприниматель всегда ставит своей целью получение прибыли, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. Реализация состоялась без убытков, но отсутствует и прибыль, как источник производственного, научно- технического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.
Итак, период перехода экономики страны на рыночный путь развития неизменно связан с рациональным использованием финансовых ресурсов. Основой всех финансовых ресурсов общества выступает валовой (совокупный) общественный продукт. Он представляет собой стоимость материальных благ, созданных обществом за определенный (обычно за год) период времени. Этот продукт может быть охарактеризован как сумма произведенной продукции отдельных производителей народного хозяйства за этот промежуток времени. Если из валового общественного продукта вычесть средства, которые идут на возмещение израсходованных на его изготовление средств производства (фонд возмещения), то получим чистый продукт общества. По натурально-вещевому составу чистый продукт, включает в основном предметы потребления, предназначенные для личного потребления, а также средства производства, используемые для расширения производства. В современной учетно-статистической практике чистый продукт общества получил название национального дохода. Таким образом, национальный доход - это вновь созданная стоимость во всех отраслях материального производства страны за определенный период времени. Это реальный результат общественного производства, используемый на цели потребления и накопления, определяющий и уровень благосостояния народа в данное время, и экономические возможности развития общества в будущем. Чистый доход как источник общественного (экономического) прогресса (роста) - это часть национального дохода, который выступает в виде прибавочного продукта, который возник на определенной ступени развития человеческого общества, при достижении такого уровня производительности труда, когда становится возможным создавать больше благ, чем их требуется для существования общества.
Итак, в истории анализа формирования и распределения всех частей валового (совокупного) общественного продукта, включая чистый доход на макроэкономическом уровне, определенный вклад сделал Барулин C.B., который выделил четыре основных этапа:6
исследования основоположников политэкономии (У. Петти, А. Тюр- го, Ф. Кенэ);
учения, построенные на теориях трех факторов производства и предельной полезности (Ж.В. Сей, А. Пигу, А. Маршалл);
теории, основанные на трудовом характере стоимости (А. Смит, Д. Рикардо, К. Маркс);
современные школы, использующие в основном количественный макроанализ с использованием элементов предельной полезности и трудовой стоимости (Дж. Кейнс, посткейнсианцы, неоклассическое направление).
Основоположники политэкономии совокупный общественный продукт разделяли на заработную плату и ренту, и не включали в доход общества стоимость, которая должна идти на расширенное воспроизводство в фонд накопления и резервные фонды. Они считали, что чистый продукт представляет собой результат взаимодействия земли и капитала, и исключали из его источников такой фактор, как труд. Поэтому их основная концепция сводилась к увеличению вложений в сельское хозяйство как основной отрасли производства, обеспечивающей рост общественного богатства страны. Под чистым продуктом они понимали прибавочный продукт в форме ренты от земельной собственности, которая должна была служить источником доходов государства. Во всех прочих отраслях чистый продукт, по их мнению, вообще не создавался.
Уже на следующем этапе развития теории чистого дохода экономисты в источниках формирования стоимости выделяли три основных фактора: заработная плата, рента и прибыль, которые распределяются соответственно между наемными рабочими, землевладельцами и капиталистами. Под чистым продуктом Маршалл понимает «чистый прирост денежной стоимости общей продукции предприятия, а результатом распределения чистого продукта является образование следующих доходов: ренты, заработной платы, процента и прибыли»7. Национальный доход на макроэкономическом уровне Маршалл рассматривает как сумму стоимостей чистых доходов отдельных товаропроизводителей. Центральным местом в теории А. Пигу является определение факторов роста национального дохода, от которого зависит благосостояние общества. В национальный доход и в национальный дивиденд он включил ту часть материального дохода общества, которую можно выразить в деньгах, или все то, что население покупает на свои денежные доходы. Национальный дивиденд он определяет вычитанием из совокупного общественного продукта стоимости ежегодных амортизационных отчислений8.
Одним из крупнейших основоположников теории трудовой стоимости является А. Смит. Он сводил стоимость совокупного общественного продукта к сумме заработной платы, прибыли и ренты и исключал из нее стоимость потребленных средств производства9.
Другим сторонником теории трудовой стоимости является Д. Рикардо, который точно также рассматривает стоимость совокупного общественного продукта, однако по иному определяет чистый доход. Его определение он видит только в прибавочной стоимости, как части валового общественного продукта, в виде излишка над заработной платой рабочих, объясняя это тем, что целью капиталистического производства является не валовой доход и тем более не рост заработной платы, а увеличение чистого дохода (прибыли) при минимизации издержек10.
Теорию трудовой стоимости окончательно сформировал в своих трудах К. Маркс. Он определяет стоимость валового общественного продукта как стоимость авансированного и потребленного в производстве постоянного и переменного капитала, плюс прибавочная стоимость, распадающаяся на прибыль и ренту, а также распределение совокупного продукта на фонд возмещения потребленных средств производства, фонд накопления капитала и доходы участников производства.
Представителем современной экономической теории начала XX века является Дж. Кейнс, который в своей теории чистого дохода выделяет следующие элементы: издержки использования (стоимость потребленных в процессе производства средств производства), факториальные издержки (затраты переменного капитала - заработная плата рабочих и доходы не- функционирующих капиталистов - процент по ссуде и рента), добавочные издержки (дополнительные затраты и доход предпринимателя) превышение стоимости готовой продукции над непосредственными издержками производства. Он разграничивает понятия: доход предпринимателя, совокупный доход и чистый доход. Совокупный доход (национальный доход) равен факториальным издержкам плюс доходы предпринимателя или разница между стоимостью общественного продукта и издержками использования. Совокупный чистый доход общества Кейнс определяет вычитанием из общественного продукта издержек использования и добавочных издержек. Формула Кейнса: «доход=ценность продук- та=потребление + инвестиции»11, легла в основу расчета важного экономического показателя развития страны, как валовой национальный продукт (в нашей стране он стал применяться только с 1988 г.). В этой связи валовой национальный продукт может быть выражен как сумма валовых добавочных стоимостей всех отраслей народного хозяйства, или как конечное потребление материальных благ и услуг плюс валовые накопления (инвестиции.)
Важное место в современных теориях чистого дохода общества занимает неоклассическая школа (П. Самуэльсон, Г. Хаберлер и др.), которая в своей методологической основе опирается на теорию трех факторов производства, предельной полезности и производительности капитала. П. Самуэльсон рассматривает национальный доход в рамках производственной функции. Он ставит в зависимость величину национального дохода от объема применяемых средств производства, от количества функционирующего труда, от вовлеченной в производство земли и от времени, которое указывает влияние технического прогресса12.
Другим современным направлением теории выступает так называемая "посткейнсианская" школа (П. Девидсон, С. Вайтрауб и др.).
Основная особенность посткейнсианства состоит в попытке синтезировать концепцию Кейнса с классической буржуазной политэкономией, элементами марксистской экономической теории и некоторыми другими моделями экономического роста, стоимости, ценообразования, производства и распределения. В отличие от неоклассического направления, они отрицают саморегулирующую способность установления рыночного равновесия в современной экономике и поддерживают вывод Кейнса о необходимости государственного вмешательства в экономику путем регулирования доходов. В основу экономического роста они ставят процесс распределения национального дохода, как основной фактор, определяющий накопление капитала. Выделяют две основные идеи, лежащие в основе посткейнсианских моделей роста и распределения. Во-первых, темпы роста зависят от распределения национального дохода. Величина дохода и его прирост зависят от сбережений (общая величина сбережений складывается как сумма сбережений из заработной платы и прибыли). Так как склонность к сбережениям у получателей доходов разная, то и изменения в распределении будут менять и общую сумму сбережений. Поэтому распределение национального дохода будет влиять на его прирост. Во- вторых, распределение дохода является функцией темпа накопления капитала. Последний определяет норму прибыли в национальном доходе. Доля и размер заработной платы определяются, как правило, остаточным методом под влиянием экономических, политических и социальных факторов. Таким образом, признавая зависимость накопления капитала и воспроизводства в целом от распределения национального дохода на прибыль и заработную плату, посткейнсианцы предлагают регулировать экономику через изменения в распределительных отношениях. Создание благоприятных условий для увеличения доходов предпринимателей будет способствовать росту сбережений, а значит и накопления капитала. Государственная политика доходов должна регулировать норму накопления капитала, а через нее темпы и масштабы экономического роста.
Свой вклад в научные разработки в данной области внес Барулин C.B., который определил собственную интерпретацию категории чистого дохода общества и форм его реализации, а также выделил четыре концептуальных подхода в развитии данного вопроса.
ортодоксальная марксистская трактовка категории чистого дохода (исключительно прибавочная стоимость);
основа чистого дохода общества - прибавочной и часть необходимого продукта;
формирование чистого дохода за счет прибавочного и части необходимого продукта и фонда возмещения;
концепция "народного дохода".
Основные положения Маркса описаны ранее, значение которых оказались настолько велики, что надолго предопределили развитие последующей экономической мысли в мире.
Основой второй концепции чистого дохода, которую выделяет Барулин C.B., «выступает прибавочный и отчасти необходимый продукт, поскольку последний является не единственным источником оплаты труда работающих (их совокупные доходы пополняются также за счет прибыли предприятий и общественных фондов потребления), поскольку часть необходимого продукта реализуется в первичных доходах предприятий и государства (прибыли и налогах), то есть в чистом доходе общества»13. Включение в состав чистого дохода части фонда оплаты труда мотивировалось необходимостью повышения материальной заинтересованности и ответственности трудовых коллективов в результатах своей хозяйственной деятельности.
Представителем третьей концепции формирования чистого дохода, выделенной Барулиным C.B., является Мухин С.А. По его мнению, источниками чистого дохода являются не только прибавочный и часть необходимого продукта, но и фонд возмещения. В качестве аргументов он приводит бесспорные факты о том, что экономия материальных затрат непосредственно увеличивает чистый доход, а в его составе прибыль, точно так же как занижение норм амортизации приводит к ее росту. Но автор не объясняет почему эти нормы могут быть занижены, и наоборот, не учитывает такого общеизвестного явления в современной экономике, как использование процесса ускоренной амортизации, которая дает противоположный эффект. Формирование чистого дохода за счет определенных частей необходимого продукта и фонда возмещения, по мнению Мухина C.B., не меняет экономической сущности исследуемой категории. «Включение в состав чистого дохода, наряду с прибавочным продуктом, части продукта необходимого и фонда возмещения не противоречит его определению как форме бытия стоимости прибавочного продукта, поскольку это - единственно возможная и естественная форма проявления последней».