- •Ё1. Аудит в широком и узком смысле слова
- •Нормативное регулирование а в рф
- •Обзорные проверки;
- •Согласованные процедуры;
- •2. Цели и принципы аудита
- •3. Существенность в а
- •Оценка влияния качественных искажений
- •4. Аудиторские заключения (аз)
- •5. Система внутреннего контроля (свк)
- •5 Элементов модели coso:
- •6. Аудиторская выборка (ав)
- •Понятие выборочное исследования в аудите
- •Решение о сплошном или выборочном исследовании
- •Монетарные и немонетарные выборки
- •Статистические методы (собственно выборка) Определение допустимости применения статистических методов
- •Определение объема выборки
- •Методы отбора элементов в выборку
- •Нестатистические методы выборочного исследования Определение объема выборки
- •Методы отбора элементов в выборку
- •Практические аспекты проведения выборочного исследования
- •Использование результатов выборочного исследования
- •Риски выборочного исследования
- •Требования к документированию выборочного исследования
- •7. Аудиторские доказательства.
- •Документирование доказательств
- •Качественные:
- •Методы (а процедуры) получения а доказательств
- •8. Аудиторские риски (ар)
- •Структура ар, компоненты и элементы
- •Оценка риска существенного искажения бо
- •9. Проверка соблюдения законодательства ал
- •Процедура проверка
- •10. Договор на проведение а
- •Дополнительные условия
- •11. Контроль качества а
- •2. Ао, аудитор обязаны:
- •Последствия приостановления членства в сро:
5. Система внутреннего контроля (свк)
XIX – концепция докуметального А (А прошлого):
Проверка документов
Осмотр имущества
Начало XX – из-за укрепления бизнеса концепция системно-ориентированного А:
Предприятие рассматривается как некая система
Оценка эффективности
Если предприятие эффективно, то БО не может быть плохой
Середина XX – риско-ориентированный А (А настоящего) - действующая:
Оценка бизнеса основана на изучении рисков этой деятельности и их оценка
Конец XX – А бизнеса (А будущего), предложена PwC:
Оценка бизнеса на основе оценки его перспектив
Однако пока нет установленной методологии прогнозирования
Риско-ориентированный А – общая концепция риск-менеджмента, управления рисками. Сейчас она встроена в систему внутреннего контроля. Она базируется на модели управления рисками COSO (комитет спонсорских организаций), созданной в 1987. В США она обязательна к применению с принятием закона в 2002 году. Эта же модель положена в основу всех предложений Базельского комитета и некоторых документов РФ.
Суть модели – контроль должен быть установлен за наиболее существенными рисками. Эта не новая идея, а лишь удачная формализация старых.
5 Элементов модели coso:
Среда контроля – общие условия в О для осуществления контроля, наиболее стабильная и неизменчивая часть системы внутреннего контроля, т.к. не связана с конкретной деятельностью:
Наличие кодекса этики, доведение до персонала
Философия администрации, т.е. склонность к мошенничеству и т.д.
И т.д.
Риск:
Контролируемый
Неконтролируемый – выводятся за рамки модели по объективным причинам
Контрольные меры – меры по предотвращению наступления риска. Страхование к ним не относится, так как мера минимизации последствий!!!
Информационная среда – движение информационных потоков
Мониторинг – оценка эффективности разработанных контрольных мер
Пример, разработайте систему внутреннего контроля в отношении одного из рисков, присущих деятельности зоопарка. Надо расписать 4 элемента, кроме среды контроля.
Выбираем любой наиболее детальный контролируемый риск. Риск определяется в общей схеме через основную цель, миссию. В нашем случае это выполнение социальной функции знакомства с животным миром, следовательно, риск – невыполнение социальной функции. Далее детализируем риск, т.е. объясняем причины невыполнения функции:
Животных мало, никто не ходит,
Высокие цены на билеты
Неудовлетворительная инфраструктура
Далее причины причин:
Нет денег на закупки (неконтролируемый риск, т.о. сразу выбрасываем из модели)
Животные умерли, т.к. плохие условия или инфекция (неконтролируемый)
Далее выбираем наиболее контролируемый и простой риск и строим дерево решений
Контрольные меры:
Четкое планирование бюджета зоопарка
Привлечение спонсоров
Контроль содержания
Информационная среда:
Кто отвечает за планирование бюджета и сроки
Кто отвечает за контроль ухода за животными
Мониторинг:
Анализ динамики количества случаев смертей животных из-за неадекватного содержания