- •Ё1. Аудит в широком и узком смысле слова
- •Нормативное регулирование а в рф
- •Обзорные проверки;
- •Согласованные процедуры;
- •2. Цели и принципы аудита
- •3. Существенность в а
- •Оценка влияния качественных искажений
- •4. Аудиторские заключения (аз)
- •5. Система внутреннего контроля (свк)
- •5 Элементов модели coso:
- •6. Аудиторская выборка (ав)
- •Понятие выборочное исследования в аудите
- •Решение о сплошном или выборочном исследовании
- •Монетарные и немонетарные выборки
- •Статистические методы (собственно выборка) Определение допустимости применения статистических методов
- •Определение объема выборки
- •Методы отбора элементов в выборку
- •Нестатистические методы выборочного исследования Определение объема выборки
- •Методы отбора элементов в выборку
- •Практические аспекты проведения выборочного исследования
- •Использование результатов выборочного исследования
- •Риски выборочного исследования
- •Требования к документированию выборочного исследования
- •7. Аудиторские доказательства.
- •Документирование доказательств
- •Качественные:
- •Методы (а процедуры) получения а доказательств
- •8. Аудиторские риски (ар)
- •Структура ар, компоненты и элементы
- •Оценка риска существенного искажения бо
- •9. Проверка соблюдения законодательства ал
- •Процедура проверка
- •10. Договор на проведение а
- •Дополнительные условия
- •11. Контроль качества а
- •2. Ао, аудитор обязаны:
- •Последствия приостановления членства в сро:
3. Существенность в а
Регулируется ФПСАД №4.
Аудитор оценивает достоверность БО в существенных аспектах.
Существенность – порог, ниже которого ошибки, недочеты не являются существенными, выше которого являются.
В А существенным является то, что влияет на экономические решения пользователей, принимаемое на основе аудируемой БО.
Критерии:
Размер дивиденда на акцию
Рентабельность деятельности
Общий объем выручки
Величина ОФ
И т.д.
Пользователи и их интересы аудитору заранее не известны!!!
Аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению!!!
Специальное аудиторское задание – при известном пользователе аудитор использует предъявленные пользователем критерии существенности. Однако критерии существенности в АЗ не указываются!!!
Оценки существенности:
Количественная – допустимая ошибка (% от валюты баланса). Методик расчета много, и единственно верной пока нет. Оценка надежности применяемой аудитором методики только экспертная. Например, подход по процентной оценке – классика 5% от валюты баланса. Всемирный банк требует существенность в 1%.
Качественная – нарушение, не имеющее количественной оценки (совершение крупной сделки без одобрения общего собрания акционеров):
недостаточное или неадекватное описание учетной политики и пояснительной записки, когда существует вероятность того, что пользователь БО будет введен в заблуждение таким описанием;
отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций сможет оказать значительное влияние на результаты деятельности АЛ.
Применение уровня существенности:
на этапе планирования А - оцениваются существенные или значимые показатели для данной БО. На их базе делается расчет существенности в целом по БО. Показатели, признанные несущественными в план А не включатся. Эта категория – риск аудитора, т.к. подход может быть ошибочным. На этом этапе определяются:
значимые показатели
существенность БО в целом
существенность значительных показателей БО
на этапе проведения А – находится объем выработки, причем плановые показатели существенности могут быть пересмотрены.
Объем выборки = Объем генеральной совокупности * Фактор уверенности / (Объем генеральной совокупности * Уровень существенности * Степень точности)
Фактор уверенности – требуемая степень надежности выборки
ГРАФИК: с повышением уровня существенности, трудоемкость, т.е. количество проверяемых документов, уменьшается, а риск ошибки аудитора повышается.
на этапе формирования мнения аудитора – сравнение выявленных ошибок с запланированным уровнем существенности дает аудитору техническую основу для формирования мнения. Технически возможно 3 варианта:
все ошибки меньше уровня существенности – база для безоговорочно положительного АЗ
ошибки по некоторым статьям существенны, но суммарно нет – база для АЗ с оговоркой
существенные ошибки – база для отрицательного АЗ