Дополнительные условия

При необходимости в договоре оказания АУ (письме о проведении А) или приложениях к нему могут быть также приведены:

• договоренность о привлечении к работе по каким-либо вопросам А других аудиторов и экспертов (сложная технология производства);

• договоренность о привлечении к совместной работе внутренних аудиторов, а также других сотрудников АЛ;

• договоренности, способствующие взаимодействию предполагаемого аудитора с предшествующим аудитором (при его наличии);

• любые ограничения ответственности аудитора в соответствии с законодательством РФ и ФПСАД;

• информация о любых дополнительных соглашениях между аудитором и АЛ.

11. Контроль качества а

Основной нормативный документ ст. 10 ФЗ «Об АД», ФПСАД 7 и 34, ФСАД 4.

Контроль качества:

• Внутренний

• Внешний

Статья 10. Контроль качества работы АО, аудиторов

1. АО, ИА обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы АО, ИА и требования к организации указанного контроля устанавливаются ФСАД.

Без выполнения этого требования АО не может вступить в СРО. Документ о СВК качества аудитор необходим.

2. Ао, аудитор обязаны:

1. проходить внешний контроль качества работы, в т.ч. предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию; иначе исключение из СРО и аннулирование аудиторского аттестата

2. участвовать в осуществлении СРО аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой О. последствия уклонения не прописаны.

3. ПРЕДМЕТОМ внешнего контроля качества работы является соблюдение АО, аудитором требований:

• настоящего ФЗ

• САД

• правил независимости аудиторов и АО

• кодекса профессиональной этики аудиторов.

Жалобы на действия аудитора должна ссылаться на один эти 4 документы, иначе ее формально не примут.

4. Внешний контроль качества работы АО, ИА осуществляют СРО аудиторов в отношении своих членов.

5. Внешний контроль качества работы АО, проводящих обязательный А БО О, указанных в п.3 ст.5 настоящего ФЗ, осуществляют СРО аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору (Росфиннадзор).

Особый статус имеют социально значимые организации ст.5 п.3 (О, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах ФБ и (или) иных организаторов торговли на РЦБ, иных кредитных и страховых О, НПФ, О, в УК которых доля государственной собственности составляет не менее 25%, государственных корпораций, государственных компаний).

Т.О. РОСФИННАДЗОР НЕ ИМЕЕТ ПРАВО ПРОВЕРЯТЬ АП, СОВЕРШЕННЫЕ ИА.

6. Принципы осуществления внешнего контроля качества работы АО, ИА и требования к организации указанного контроля устанавливаются ФСАД.

7. СРО аудиторов в соответствии с принципами осуществления внешнего контроля качества работы и требованиями к его О устанавливает правила О и осуществления внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие, в частности, формы внешнего контроля, сроки и периодичность проверок, в том числе проверок, осуществляемых членами СРО аудиторов в отношении других членов этой О. Порядок назначения и осуществления проверки АО уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, перечень типовых вопросов программы указанной проверки, а также порядок оформления ее результатов устанавливаются уполномоченным федеральным органом.

8. ПЛАНОВАЯ внешняя проверка качества работы АО, ИА, за исключением АО, проводящих обязательный аудит БО О, указанных в части 3 статьи 5 настоящего ФЗ, осуществляется НЕ РЕЖЕ 1 РАЗА В 5 ЛЕТ, НО НЕ ЧАЩЕ 1 РАЗА В ГОД.

9. Плановые внешние проверки качества работы каждой АО, проводящей обязательный аудит БО О, указанных в части 3 статьи 5 настоящего ФЗ, осуществляются:

• СРО аудиторов, членом которой является такая АО, не реже 1 раза в 3 года, но не чаще 1 раза в год, начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об АО в реестр аудиторов и АО;

• уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору не чаще 1 раза в 2 года начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об АО в реестр аудиторов и АО. Предельный срок не установлен, т.е. может вообще не проверить. Всегда проверяется «4», т.е. велика существенность риска.

10. Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы АО, ИА может являться поданная в СРО аудиторов или уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору жалоба на действия (бездействие) АО, ИА, нарушающие требования настоящего ФЗ, САД, правил независимости аудиторов и АО, а также кодекса профессиональной этики аудиторов. Иные основания для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы АО, ИА устанавливаются законодательством РФ и СПР аудиторов.

11. Уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору обязан проинформировать СРО аудиторов, членом которой является проверенная АО, о результатах проверки и решении, принятом в отношении указанной АО.

Методика контроля качества утверждается советом по А, но не содержит конкретных положений и носит формальных характер:

• Независимость оценивается по наличию расписки о независимости.

• Оценка непрерывности деятельности оценивается по наличию бумаги, где зафиксированы процедуры и результаты

Меры ответственности аудитора:

• Дисциплинарная:

  • Применяемая руководителями АО (в рамках трудового законодательства)

  • Применяемая внешними органами контроля

• Гражданско-правовая

• Уголовная

• Этическая (социальная, моральная)

Росфиннадзор выписывает предписания и предупреждения. А сами мери применяет СРО.

Статья 20. Меры дисциплинарного воздействия (МДВ) в отношении АО, аудиторов

1. В отношении члена СРО аудиторов, допустившего нарушение требований настоящего ФЗ, стандартов АД, правил независимости аудиторов и АО, кодекса профессиональной этики аудиторов, СРО аудиторов может применить следующие МДВ:

1. вынести предписание, обязывающее члена СРО аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2. вынести члену СРО аудиторов предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований настоящего ФЗ, стандартов АД, правил независимости аудиторов и АО, кодекса профессиональной этики аудиторов;

3. наложить штраф на члена СРО аудиторов;

4. принять решение о приостановлении членства АО, аудитора в СРО аудиторов на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;

5. принять решение об исключении АО, аудитора из членов СРО аудиторов;

6. применить иные установленные внутренними документами СРО аудиторов меры.

6. В отношении АО, допустившей нарушение требований настоящего ФЗ, ФСАД, правил независимости аудиторов и АО, кодекса профессиональной этики аудиторов, уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору может применить следующие МДВ:

1. вынести предписание, обязывающее АО устранить выявленные по результатам внешней проверки качества ее работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2. вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований настоящего ФЗ, ФС АД, правил независимости аудиторов и АО, кодекса профессиональной этики аудиторов;

3. направить СРО аудиторов, членом которой является АО, обязательное для исполнения предписание о приостановлении членства АО в СРО аудиторов;

4. направить СРО аудиторов, членом которой является АО, обязательное для исполнения предписание об исключении АО из СРО аудиторов.

РОСФИННАДЗОР НЕ МОЖЕТ ПРИНЯТЬ РЕШЕНИЕ ОБ ИСКЛЮЧЕНИИ АУДИТОРА ИЗ СРО.