- •Ё1. Аудит в широком и узком смысле слова
- •Нормативное регулирование а в рф
- •Обзорные проверки;
- •Согласованные процедуры;
- •2. Цели и принципы аудита
- •3. Существенность в а
- •Оценка влияния качественных искажений
- •4. Аудиторские заключения (аз)
- •5. Система внутреннего контроля (свк)
- •5 Элементов модели coso:
- •6. Аудиторская выборка (ав)
- •Понятие выборочное исследования в аудите
- •Решение о сплошном или выборочном исследовании
- •Монетарные и немонетарные выборки
- •Статистические методы (собственно выборка) Определение допустимости применения статистических методов
- •Определение объема выборки
- •Методы отбора элементов в выборку
- •Нестатистические методы выборочного исследования Определение объема выборки
- •Методы отбора элементов в выборку
- •Практические аспекты проведения выборочного исследования
- •Использование результатов выборочного исследования
- •Риски выборочного исследования
- •Требования к документированию выборочного исследования
- •7. Аудиторские доказательства.
- •Документирование доказательств
- •Качественные:
- •Методы (а процедуры) получения а доказательств
- •8. Аудиторские риски (ар)
- •Структура ар, компоненты и элементы
- •Оценка риска существенного искажения бо
- •9. Проверка соблюдения законодательства ал
- •Процедура проверка
- •10. Договор на проведение а
- •Дополнительные условия
- •11. Контроль качества а
- •2. Ао, аудитор обязаны:
- •Последствия приостановления членства в сро:
Последствия приостановления членства в сро:
3. Аудитор, в отношении которого принято решение о приостановлении его членства в СРО аудиторов, в течение всего срока действия такого решения не вправе:
участвовать в осуществлении АД;
давать рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию лицам, желающим вступить в члены СРО аудиторов;
участвовать в работе выборных и специализированных органов СРО аудиторов.
4. АО, ИА, в отношении которых принято решение о приостановлении их членства в СРО аудиторов, в течение всего срока действия такого решения не вправе:
заключать договоры оказания АУ; но вправе исполнять заключенные ранее
вносить влекущие увеличение обязательств АО, ИА изменения в договоры оказания АУ, заключенные до принятия СРО аудиторов указанного решения.
Единственное упоминание в ФЗ «Об АД» гражданско-правовой ответственности:
Статья 9. Аудиторская тайна
6. В случае разглашения аудиторской тайны АО, ИА, уполномоченным федеральным органом, уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, СРО аудиторов, а также иными лицами, получившими на основании настоящего ФЗ и других ФЗ доступ к аудиторской тайне, АО, ИА, а также лицо, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим ФЗ, вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков в порядке, установленном законодательством РФ.
Уголовная ответственность аудитора отражена в ст. 202 УК, но не применяется, т.к. там идет речь о частном аудиторе, но кто это? Поэтому статья не применяется.
Этическая ответственность – самая опасная, т.к. E&Y – 500 млн. доллар ежегодно на административные штрафы, кроме того портит репутацию.
Понятие СВК.
Элементы или структуры СВК (в целом из чего состоят, модель COSO из 5 элементов)
Среда контроля
Риски
Информационная среда
Мониторинг
Контрольные меры
Значение СВК для аудита:
задача СВК – предотвращение искажений, т.е. самой организации,
оценка эффективности СВК влияет на объем выборки
согласно ФПСАД аудитор должен оценить СВК и сообщить о недостатках руководству)
Соотношение риска СВК и аудиторского риска:
Аудиторский риск = риск СВК * неотъемлемый риск * риск необнаружения)
Чем выше риск СВК, тем ниже риск необнаружения
Задача на разработку СВК:
Описание риска (негативный, контролируемый, детальный)
Соотношение риска и мониторинга (авария на транспорте – статистика аварий)
Взаимосвязь риска контрольных мер (недопущение ошибок бухгалтера – повышение квалификации или дополнительный контроль со стороны главбуха)
Соотношение информационной среды и других элементов (динамика аварий – обеспечение информационных потоков)
Аудиторская выборка:
Генеральная совокупность
Состав генеральной совокупности при А показателя доходов - % по выданным кредитам
На какие страты может быть разбит этот показатель
В чем принципиальное различие между статистическими и нестатистическими методами выборки
Условия допустимости применения статистической выборки
Случаи, в которых рекомендуется сплошное исследование
Методы отбора документов в выборку (4 шт.)
Классификация аномальной ошибки
Экстраполяция результатов А выборки
Понятие репрезентативности
Риски выборки
Задача по расчету объема выборки (по формуле, результат ни в чем – количественная оценка (элементы, позиции))
Понятие аудиторских доказательств:
Информация полученная
Результаты анализа
Источники АД – не только документы, результаты опроса, осмотра, анализа, сравнения и т.д. БО – не источник!!!
Достаточность АД:
Определяется объемом аудита
И частично базируется на объеме выборок
Надежность АД и ее критерии (критерии по ФПСАД)
Метод наблюдения, примеры (за инвентаризацией, за процессом отгрузки, за ведением переговоров, за процессом пользования бухгалтерскими программами)
Метод аналитических процедур, примеры (сравнение бухгалтерских данных с небухгалтерскими источниками)
Метод запроса, примеры
Метод подтверждения, примеры
Задача «Предпосылки составления БО и методы их подтверждения»:
Наименование предпосылок
Методы, соответствующие предпосылкам – не просто опрос, а кого и о чем (максимально подробно). При стоимостной оценке – обязательно вопрос обеспечения
Процедуры раскрытия и предоставления в БО – в большинстве случаев это деление на долгосрочные и краткосрочные (запрос руководству в отношении намерений руководства по этим вложениям)
Понятие аудиторских рисков:
Риск деятельности в целом, нет отраслевой специфики
Аудиторский риск
Структура АР:
Риск искажения БО = риск СВК * неотъемлемый риск
Риск необнаружения
Риски искажения БО (мотив, возможность совершения и сокрытия):
В результате недобросовестного составления БО
В результате присвоения активов
Методы оценки аудитором риска искажения:
Запрос руководству
Проведение детальных тестов
Действия аудитора при оценке риска искажения как высокого (ответные действия) - более детальное изучение ситуации (внезапная инвентаризация)
Действия аудитора при обнаружении искажений:
Сообщение на ступень выше, если с участником собственников, то в госорганы при наличии юридической консультации
Далее модификация, оговорка АЗ или отказ от аудита
Проверка соблюдения законодательства АЛ
Задача «Должен ли аудитор проверять соблюдение … законодательства?», должен только закон о БУ, а остальное включается в программу проверки только если высокие риски для пользователей АЗ (достоверность отчетности и непрерывность деятельности), например закон о противодействии и легализации для Б – да, для «Перекресток», т.к.не агент антилегализации – нет.
Действия аудитора при выявлении нарушения законодательства (аналогично искажениям)
Договор на проведение аудита
Права и обязанности аудитора
Права и обязанности АЛ
Контроль качества
Предмет внешнего контроля качества
Обязанности аудиторов по процедурам контроля качества
Субъекты контроля качества
Осуществление контроля качества СРО
Осуществление контроля качества Росфиннадзором
Процедуры контроля качества (наличие расписки о независимости)
Ответственности аудиторов:
Виды ответственности
Дисциплинарные меры, применяемые СРО
Меры, применяемые федеральным органом по надзору и контролю