20. Налог на добычу полезных ископаемых: действующий механизм исчисления и уплаты (см 34).

21. Порядок и условия перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН).

Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

• 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщики, желающие перейти на УСН могут иметь доходы за 9 месяцев 45 млн руб. А утрачивают это право при превышении доходов в 60 млн руб. (на 2010 - 2012 гг.)

Налогоплательщики могут включать в расходы или уменьшать единый налог на суммы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Организация может представить в налоговые органы заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения лично, через уполномоченного представителя или послать по почте заказным письмом. После получения заявления налоговики должны решить, может ли организация (предприниматель) применять «упрощенку» или нет. Если решение будет положительным, то налоговики выдадут Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2-2). В случае отказа оформляется Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2-3).

Ограничения:

1. По виду деятельности: УСН не могут применять банки, страховщики, НПФ, инвестиционные фонды, профессиональные участники РЦБ, ломбарды, организации, занимающиеся игорным бизнесом, организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции, организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, организации, переведенные на уплату ЕНВД и организации, уплачивающие ЕСХН;

2. По величине дохода: организации имеют право перейти на УСН, если в течение 9 месяцев текущего года их доходы от реализации не превысили 45 млн. рублей. Однако с квартального периода, в котором доходы налогоплательщика превысят 60 млн. рублей, теряется прав на применение УСН и налогоплательщик переводится на ОСН;

3. По составу учредителей: УСН не могут применять организации, у которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Однако данная норма не относится к организациям, УК которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом ССЧ инвалидов среди работников данной организации не должна быть менее 50%, а их доля в ФОТ должна составлять не менее 25%.

4. По списочной численности: на УСН не могут переходить организации, списочная численность которых за налоговый период превышает 100 человек.

5. По стоимости имущества, находящегося в собственности: если в собственности организации находится имущество стоимостью свыше 100 млн. рублей, то данная организация не имеет права применять УСН.

Налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивают единый налог, при этом организации не уплачивают налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций.

Платят: страховые взносы, государственную пошлину, земельный и водный налоги, сборы за пользование объектами животного мира, транспортный налог, таможенные пошлины.

Налогоплательщики могут самостоятельно выбрать один из 2х объектов налогообложения:

1. Доходы (6%) – сумма налога, причитающаяся к уплате уменьшается на величину страховых взносов, на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, страхование от несчастных случаев, но не более чем на 50%.

2. Доходы-расходы (15%) – если сумма налога, исчисленная в таком порядке, составляет менее 1% от общей величины доходов, то налогоплательщики обязаны уплачивать минимальный налог в размере 1% от общей величины доходов. При этом налогоплательщик может отнести переплаченную сумму налога к расходам следующего отчетного периода.

Если налогоплательщик по итогам налогового периода получил убыток, то он в праве уменьшить налоговую базу следующих налоговых периодов на величину полученного убытка. Однако убыток может быть перенесен на будущие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

Доходы:

• От реализации;

• Внереализационные.

Доходы и расходы определяются по кассовому методу.

Расходы (ст. 346.16):

1. На приобретение ОС, НМА;

2. На ремонт ОС;

3. Арендные и лизинговые платежи;

4. Материальные расходы;

5. Расходы на оплату труда;

6. Расходы на обязательное страхование работников и имущества;

7. Суммы НДС по приобретенным товарам, работам и услугам;

8. Проценты за кредиты и займы;

9. Расходы на обеспечение пожарной безопасности, охраны имущества;

10. Расходы на содержание служебного транспорта и т.д.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Налог уплачивается (и авансовые платежи) не позднее 25 числа 1ого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Зачисление налога осуществляется на счета органов федерального казначейства с последующим распределением в бюджеты всех уровней.