24. Ндс: налогоплательщики и условия освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика. Плательщики ндс:

1. Плательщики внутреннего НДС:

• Организации: Российские юридические лица; Иностранные юридические лица; Международные организации (красный крест, ОБСЕ); Филиалы и представительства международных организаций и иностранных юридических лиц, работающих на территории РФ.

• ИП: Физические лица без образования юридического лица; Фермерские хозяйства.

2. Плательщки «ввозного» НДС: Лица, связанные с перемещением тов (работ, услуг) через тамож границу РФ.

Не обязаны уплачивать НДС организации и ИП:

1. Применяющие УСН;

2. Применяющие ЕНВД;

3. Применяющие систему налогообложения для с\х товаропроизводителей (ЕСХН);

4. Освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС;

5. Освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со статьей 145.1 участники проекта «Сколково» (только для плательщиков внутреннего НДС).

Организации и ИП могут применять 145 статью, уведомив при этом налоговые органы.

Не имеют права на освобождение:

1. Организации, реализующие подакцизные товары;

2. Лица, связанные с перемещением товаров (работ, услуг) через таможенную границу РФ

Освобождение от обязанностей по уплате НДС означает право:

1. Не уплачивать НДС по операциям на внутреннем российском рынке в течение 12 последовательных календарных месяцев»

2. Не представлять декларации по НДС в налоговые органы.

От обязанностей налогоплательщика могут быть освобождены организации и ИП, у которых общая сумма выручки за 3 предшествующих календарных месяца не превышает 2 млн. рублей без учета НДС. При подсчете общей суммы выручки учитываются:

• Выручка от реализации облагаемых (в том числе по налоговой ставке 0%) и необлагаемых товаров, работ и услуг как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами;

• Выручка от реализации ТРУ, местом реализации которых не признается территория РФ.

В сумме выручки не учитываются:

• Выручка, полученная по деятельности, которая облагается ЕНВД;

• Суммы, связанные с расчетами по оплате ТРУ, в частности санкции за неисполнение партнерами контрактов, предусматривающих переход права собственности на товары;

• Суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок ТРУ;

• Доход от игорного бизнеса.

Документами, подтверждающими право на освобождение, являются:

1. Уведомление об использовании права на освобождение;

2. Выписка из бухгалтерского баланса (для организаций);

3. Выписка из книги продаж;

4. Выписка из книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций (для ИП);

5. Копия журнала полученных и выставленных счетов фактур.

Освобождение носит уведомительный, а не разрешительный характер. Организация может обратиться за налоговым освобождением до 20 числа следующего месяца (за 3 месяцами).

По истечении периода освобождения необходимо представить в налоговый орган сведения, подтверждающие, что выручка за каждые 3 последовательных месяца периода освобождения не превышала 2 млн. рублей.

25. Налоговые вычеты по НДС: виды, характеристика и порядок их предоставления .

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУ, имущественных прав на территории РФ, предназначенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, либо ТРУ, приобретаемых для перепродажи

Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, предназначенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, либо для перепродажи

Суммы налога, уплаченные покупателями – налоговыми агентами, состоящими на учете в налоговых органах и исполняющими обязанности налогоплательщика.

Налоговые агенты, реализующие на территории РФ конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады и товары иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.

Суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности.

Суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

Суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок ТРУ.

Порядок применения налоговых вычетов

Основание для применения налоговых вычетов Условия для применения налоговых вычетов Момент предоставления налоговых вычетов

счета-фактуры, выставленные продавцами при приобретении налогоплательщиками ТРУ, имущественных прав; документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; документы, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами; иные документы, подтверждающие уплату налога покупателями – налоговыми агентами вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУ, имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных ТРУ, имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов; вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию РФ основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов производятся в полном объеме после принятия на учет указанного выше имущества; при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им ТРУ, вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в счет оплаты; при использовании налогоплательщиком-векселедателем в расчетах за приобретенные им ТРУ собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при приобретении указанных ТРУ, исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю. Вычеты сумм налога, в отношении операций по реализации ТРУ, облагаемых по налоговой ставке 0%, производятся на момент определения налоговой базы. Вычеты сумм налога при возврате товаров, отказе от выполненных работ (оказанных услуг) производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от ТРУ, но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Вычеты сумм налога, исчисленных при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, производятся по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении этих работ. 4. Вычеты сумм налога, исчисленных налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет будущих поставок ТРУ, производятся с даты отгрузки соответствующих ТРУ.