10. Налог на прибыль организаций: прочие расходы, учитываемые и не учитываемые при определении налоговой базы, их состав и характеристика .

Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией - учитываемые

1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

1. суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Фонд социального страхования Российской Федерации, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

2. расходы на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны;

3. суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);

4. арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются:

• у лизингополучателя - арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществ;

• у лизингодателя - расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг;

3. расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта);

4. расходы на командировки, в частности на:

• проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

• наем жилого помещения;

• суточные или полевое довольствие;

• оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

3. расходы на юридические и информационные услуги;

4. расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;

5. расходы на аудиторские услуги;

6. расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

7. представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества;

• расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах

• расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц,

• транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно,

• буфетное обслуживание во время переговоров,

• оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

3. расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика ;

• обучение осуществляется на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

• обучение проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор

Не признаются расходами на обучение работников налогоплательщика расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, с содержанием образовательных учреждений, а также с выполнением для них бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг.

3. расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках;

• расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и информационно-телекоммуникационные сети;

• расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

3. платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;

4. потери от брака;

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

1. в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

2. в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций;

3. в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество;

4. в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

5. в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств;

6. в виде взносов на добровольное страхование,;

7. в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение;

8. в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги;

9. в виде сумм добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений);

10. в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено настоящей главой;

11. в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования;

12. в виде отрицательной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов цен;

13. в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

14. в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

15. в виде сумм материальной помощи работникам;

16. на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования;

17. на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;

11. Налог на прибыль организаций: внереализационные доходы и расходы, учитываемые в целях налогообложения; их состав и характеристика.

ст. 265 НК РФ

Внереализационными расходами в общепринятом понимании являются расходы организации, не связанные непосредственно с обычными или иными видами деятельности.

1) Расходы на содержание имущества, переданного по договору

аренды (лизинга)

2) Расходы в виде процентов по долговым обязательствам

любого вида

3) Расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг 

4) Расходы в виде отрицательной курсовой разницы

5) Расходы в виде суммовой разницы

6) Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

у налогоплательщиков, применяющих метод начисления

6) Расходы на ликвидацию основных средств, выводимых

из эксплуатации (подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ)

7) Расходы, связанные с консервацией и расконсервацией

производственных мощностей и объектов, включая затраты

на содержание законсервированных мощностей и объектов

8) Судебные и арбитражные сборы

9) Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате

должником на основании решения суда, вступившего

в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций

за нарушение договорных или долговых обязательств, а также

расходы на возмещение причиненного ущерба

10) Расходы в виде отчислений организаций, входящих

в структуру РОСТО (подпункт 19 пункта 1 статьи 265 НК РФ)