- •3. Налог на прибыль организаций: доходы, учитываемые и не учитываемые при определении налоговой базы, их виды и характеристика.
- •Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
- •Российские организации;
- •Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства или получающие доходы от источников в рф.
- •5. Классификация и характеристика доходов и расходов организации для целей налогообложения прибыли.
- •6. Налог на прибыль организаций: порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей.
- •Налог на прибыль организаций: особенности признания доходов и расходов при методе начисления.
- •9. Методы и порядок расчета сумм амортизации для целей налогообложения прибыли.
- •10. Налог на прибыль организаций: прочие расходы, учитываемые и не учитываемые при определении налоговой базы, их состав и характеристика .
- •Статья 250 нк рф - Внереализационные доходы
- •16. Порядок исчисления и уплаты водного налога (см вопрос 36)
- •20. Налог на добычу полезных ископаемых: действующий механизм исчисления и уплаты (см 34).
- •22. Ндс: объекты налогообложения, операции, не признаваемые реализацией в целях налогообложения.
- •23. Ндс: ставки и основания их применения .
- •24. Ндс: налогоплательщики и условия освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика. Плательщики ндс:
- •26. Особенности отнесения ндс на затраты, условия и порядок восстановления налога
- •Восстановление ндс
- •27. Порядок возмещения ндс из бюджета.
- •28. Акциз: порядок исчисления уплаты акциза по табачной продукции.
- •29. Акциз: подакцизные товары и операции, не подлежащие налогообложению.
- •30. Состав подакцизных товаров, объекты налогообложения акцизом.
- •34. Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки налога.
- •36. Водный налог: плательщики, объекты налогообложения, ставки, порядок исчисления и уплаты
- •37. Налог на имущество организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, определение налоговой базы за отчетный и налоговый периоды
- •38. Акциз: порядок определения налоговой базы, налоговые вычеты
- •42. Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд).
- •44. Единый налог по упрощенной системе налогообложения (усн): объекты налогообложения, их характеристика, ставки налога.
- •45. Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций: порядок исчисления и сроки уплаты (15 баллов).
- •46.Страховые взносы на обязательное социальное страхование: плательщики, тарифы, порядок исчисления.
30. Состав подакцизных товаров, объекты налогообложения акцизом.
Подакцизные товары:
Спирт этиловый из всех видов сырья, спирт коньячный;
Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;
Алкогольная продукция, пиво, напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%;
Табачная продукция;
Автомобили легковые;
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;
Автомобильный бензин;
Дизельное топливо;
Моторные масла;
Прямогонный бензин (бензиновые фракции, полученный в результате переработки нефти, природного газа и другого сырья за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии).
Для производителей подакцизных товаров объектом налогообложения признаются:
Реализация на территории РФ произведенных подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
Под реализацией подакцизных товаров признается: реализация на сторону (с оплатой в денежной и натуральной форме), а также с использованием ценных бумаг; безвозмездная передача; натуральная оплата труда своих работников.
Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;
Передача на территории РФ произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров для собственных нужд;
Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (не переходит право собственности);
Передача на территории РФ произведенных подакцизных товаров в УК организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взносов по договору простого товарищества;
Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и другие операции.
31. Акцизы: действующий механизм исчисления и уплаты (15 баллов).
Налоговые ставки; налоговая база, порядок ее определения.
Налоговые ставки дифференцированы по группам подакцизных товаров: твердые (специфические) – определена в рублях за единицу товара, адвалорные (процентные), комбинированные.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара в зависимости от налоговых ставок (статья 187 НК РФ).
Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется:
Как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки;
Как стоимость реализованных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки;
Как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации предыдущего налогового периода, а при их отсутствии исходя из рыночных цен предыдущего налогового периода без учета акциза и НДС – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки (налоговая база в таком порядке определяется при реализации на безвозмездной основе при совершении товарообменных операций при натуральной оплате труда);
Как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки.
Налоговая база может увелич-ся на суммы, получ-ые за реализ-ые подакциз-е товары в виде:
Финансовой помощи;
Авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;
Сумм, полученных на пополнение фондов специального назначения;
Сумм, полученных в счет увеличения доходов, % по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.
Данные суммы включаются в налоговую базу только тогда, когда их получение связано с оплатой за реализацию подакцизных товаров, и в отношении подакцизных товаров установлены адвалорные налоговые ставки (процентные) – действует только для учебных целей, на практике не применяется (статья 189).
Налоговый период; порядок исчисления акциза. Налоговым периодом является каждый календарный месяц. Сумма акциза исчислся по каждой группе подакцизных товаров как произведение налоговой базы на соотв-щую налог-ую ставку. По подакцизным товарам, подлежащим налогообложению по твердой налоговой ставке, сумма акциза исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Адвалорные – сумма акциза исчяется как соотв-щая налоговой ставке %ная доля налоговой базы. Комбинированные – сумма акциза исчисляется путем сложения следующих сумм:
Суммы, исчисленной как произведение твердой ставки на объем реализованных (переданных, ввозимых) товаров в натуральном выражении;
Суммы, исчисленной как произведение расчетной стоимости реализованных (переданных, ввозимых) товаров на процентную налоговую ставку.
Датой реализацией подакцизных товаров признается день отгрузки; в расчетных документах и счетах-фактурах сумма акциза выделяется отдельной строкой (исключение: реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ). Если же операции реализации освобождены от налогообложения, то счета фактуры выписываются без соответствующих сумм акциза.
Покупатель подакцизных товаров может использовать 2 варианта отнесения оплаченных при приобретении товаров сумм акциза (статья 200,201):
Уплаченная сумма акциза включается в стоимость приобретенных подакцизных товаров;
Уплаченная сумма акциза принимается к налоговому вычету.
32. Сферы применения единого налога на вмененный доход, объект налогообложения и порядок исчисления налоговой базы.=42 вопросу
33. Налог на имущество организаций: порядок исчисления и уплаты .
Прямой реальный налог;
Региональный налог;
Регулируется главой 30 НК РФ (ст. 372-386);
Занимает шестое место в структуре доходов государства за 2010 г. (доля 5,9 %);
Цель: обложение потенциального дохода и стимулирование эффективного использования имущества.
Плательщики: российские и иностранные организации.
К организациям (ст 19 НК) не относятся филиалы и обособленные подразделения. а иностр признаются случае осуществления и д-сти через постоянные представительства на территории РФ, или имеют на правах собственности недвижимое имущество на территории РФ.
НЕ ЯВЛЯЮТСЯ плательщиками организации:
- применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
- перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД);
плательщики единого сельскохозяйственного хозналога (ЕСХН).
организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. и маркетинговые партнеры МОК
Налоговая база- среднегодовая стоимость имущества, которое относится к объектам налогообложения.
определяется исходя из ежемесячных остаточных стоимостей:
СрГодСт = (ОС1 + ОС2 + ... + ОС12 + ОС12a)/(М+1)
где СрГодСт - среднегодовая стоимость ОС; ОС1, ОС2 ... – остаточная стоимость ОС на 1-е число каждого месяца налогового периода; ОС12а- остаточная стоимость ОС на последнее число последнего месяца налогового периода; М - количество месяцев налогового периода.
Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ исходя из максимальной ставки, составляющей в настоящее время 2,2%.
Налоговым периодом является календарный год, но налоговое законодательство дает право субъектам устанавливать отчетные периоды: первый квартал, полугодие, 9 месяцов календарного года. Налоговые льготы:
Льготы по данному налогу имеются, прописаны в НК, но право устанавливать льготы дается субъекту РФ. Например, от н/о освобождаются
-Религиозные организации в отношении имущества, исп ими для осущ религиоз д-сти
-Научные организации (в целях науч и науч-иссл д-сти)
-организации культуры, искусства
-Коллегии адвокатов, адвокатских бюро, юр консультаций
-Специализированные протезно-ортопедические предприятия
Эти организации освобождаются в отношении имущества, исп-мого для осущ своего основного вида д-сти
Налогоплательщики исчисляют налог самостоятельно по итогам каждого отчетного периода и по итогам налогового периода.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный
5. Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
6. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное..
3. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации
5. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.
6. В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.
Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого обособленного подразделения.
Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого объекта недвижимого имущества.