38. Акциз: порядок определения налоговой базы, налоговые вычеты

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара в зависимости от налоговых ставок (статья 187 НК РФ).

Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется:

1. Как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки;

2. Как стоимость реализованных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки;

3. Как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации предыдущего налогового периода, а при их отсутствии исходя из рыночных цен предыдущего налогового периода без учета акциза и НДС – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки (налоговая база в таком порядке определяется при реализации на безвозмездной основе при совершении товарообменных операций при натуральной оплате труда);

4. Как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки.

Налоговая база может увеличиваться на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде:

1. Финансовой помощи;

2. Авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;

3. Сумм, полученных на пополнение фондов специального назначения;

4. Сумм, полученных в счет увеличения доходов, % по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

Данные суммы включаются в налоговую базу только тогда, когда их получение связано с оплатой за реализацию подакцизных товаров, и в отношении подакцизных товаров установлены адвалорные налоговые ставки (процентные) – действует только для учебных целей, на практике не применяется (статья 189).

Налоговые вычеты (какой то #здец)

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, на установленные налоговые вычеты.

1) Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету.

2) При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на территорию РФ, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве.

3) Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.

4) Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства не спиртосодержащей продукции.

5) Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

6) Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

7) Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе

8) При исчислении акциза на реализованную алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию вычету подлежит уплаченная налогоплательщиком сумма авансового платежа акциза в пределах суммы этого платежа, уплаченной по приобретенному (переданному в структуре одной организации) спирту этиловому и (или) спирту коньячному, фактически использованным для производства реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе по приобретенному этиловому спирту-сырцу и (или) этиловому спирту-сырцу, переданному в структуре одной организации для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

39 Состав и характеристика прочих расходов организации при расчете налога на прибыль (15 баллов).???????? Не уверена, что это то, что нужно!

Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

В этом случае к прочим расходам относятся: 1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном порядке; 2) расходы на сертификацию продукции и услуг; 3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги); 4) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика; 5) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности; 6) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций; 7) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию; 8) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг; 9) расходы на содержание служебного транспорта. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов; 10) расходы на командировки; 11) расходы на доставку от места жительства до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым методом в полевых условиях. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективным договором; 12) расходы на юридические и информационные услуги; 13) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги; 14) расходы на аудиторские услуги; 15) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями; 16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности; 17) представительские расходы (в размере не более 4 % от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период; 18) расходы на подготовку и переподготовку кадров; 19) расходы на канцелярские товары; 20) расходы на рекламу; 21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов; 22) расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или ИП; 23) расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления; 24) расходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с ИП, не состоящими в штате организации; 25) плата, вносимая концессионером концеденту в период использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения; 26) расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи; 27) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью до 20 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных; 28) расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией ТРУ; 29) расходы, осуществленные налогоплательщиком – организацией, использующей труд инвалидов, в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50% и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25%; 30) другие расходы.

40.Состав и характеристика материальных расходов и расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль организаций (15 баллов).

Материальные расходы и расходы на оплату труда относятся к расходам, связанным с производством и реализацией ТРУ.

Материальные расходы:

• Затраты на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве ТРУ;

• На приобретение материалов, используемых на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию ОС)

• Затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря и другого имущества, не являющегося амортизируемым;

• Приобретение комплектующих изделий

• Затрат на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;

• Затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями и т.д.

Организация имеет право использовать при списании сырья и материалов один из следующих методов оценки:

1. Метод оценки по с\с единицы запасов;

2. Метод по средней стоимости;

3. Метод оценки по стоимости первой по времени приобретений (метод ФИФО).

Расходы на оплату труда:

• Любые начисления работникам в денежной и натуральной формах;

• стимулирующие начисления и надбавки;

• компенсационные начисления;

• Премии;

• Стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания, продуктов

• Расходы на приобретение выдаваемой форменной одежды

• Другие виды расходов, предусмотренные трудовыми и коллективными договорами;

• Расходы по ОМС и ДМС работодателей. В случае ДМС сумма относится к расходам на оплату труда по договорам:

1. Долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет, и в течение этих 5 лет не предусматриваются страховые выплаты;

2. Добровольного личного страхования работника, заключаемого на срок не менее 1 года, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов.

41.НДС: особенности определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг); при осуществлении транспортных перевозок; при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (15 баллов).

Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

• При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренному статьей 105.3, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

• При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации. Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.

• При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

• При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.

Не думаю, что все это нужно (то, что выделила цветом), поскольку в Кодексе еще много подпунктов. Думаю, достаточно будет обозначить в общем. На консультации уточнить надо будет!!!

Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок.

При осуществлении перевозок (за исключением пригородных перевозок) пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки (без включения в нее налога). При осуществлении воздушных перевозок пределы территории Российской Федерации определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса.

Порядок определения налоговой базы при совершении операций по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.