34. Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки налога.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации

Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения: (В Кодексе)

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

(В Лекциях)

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3)особо охраняемые геологические объекты, имеющие научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное общественное значение

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого, как стоимость добытых полезных ископаемых за исключением попутного газа и газа горючего природного.

Налоговым законодательством предусмотрено 2 количественных показателя добычи:

• Расчетное количество полезного ископаемого, на которое уменьшены его запасы

• Количество фактически добытого полезного ископаемого

1. Прямым способом – определяется количество с помощью измерительных приборов с учетом фактических потерь

2. Косвенный – количество определяется расчетно по показателям содержания добытого полезного ископаемого в извлекаемом минеральном сырье

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;

2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых

Налоговым периодом признается календарный месяц.

 Налоговая ставка

3,8 % при добыче калийной соли

4,0% при добыче торфа, каменного угля

Пониженная ставка установлена для налогоплательщиков, осуществляющих за счет собственных средств поиск и разведку, разработку или месторождения полезных ископаемых или полностью возместивших все расходы государства на поиск и разведку полезного ископаемого, они уплачивают налог по ставке с коэффициентом 0,7 от установленных процентов

По ставке 0% производится налогообложение при добыче:

• Полезных ископаемых, в части их нормативных потерь, которые определяются Правительством РФ

• Полезных ископаемых пониженного качества

• Минеральных вод, используемых исключительно в лечебных целях

• Подземных вод в сельскохозяйственных целях

Статья 343. Порядок исчисления и уплаты налога

1. Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу, газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья и углю исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

2. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

3. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Статья 344. Сроки уплаты налога

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

35. Государственная пошлина: ее виды, плательщики, порядок и сроки уплаты.

Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с налогоплательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных НК, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. Выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.
Плательщики государственной пошлины	организации; физические лица. Организации и физические лица признаются плательщиками госпошлины в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с указанной главой НК.
Объекты налогообложения	Объектами налогообложения являются юридически значимые действия, с оказанием которых у налогоплательщиков возникает обязанность по уплате госпошлины. Такими действиями являются: прием и рассмотрение заявлений и жалоб, подаваемых в суды различных инстанций; совершение нотариальных действий государственными нотариусами или уполномоченными должностными лицами; рассмотрение и выдача документов в связи с приобретением или выходом из гражданства РФ; государственная регистрация актов гражданского состояния; другие юридически значимые действия либо выдача документов государственными органами, органами местного самоуправления или другими уполномоченными органами и должностными лицами.
Порядок и сроки уплаты госпошлины	Плательщики уплачивают госпошлину в следующие сроки: при обращении в Конституционный суд РФ (КС РФ), в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной); плательщики – ответчики (если решение вынесено не в их пользу), - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда; при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий; 4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) – до их выдачи;

5) при обращении за проставлением апостиля (апостиль – специальный штамп, проставляется с целью удостоверения подлинности подписи, печати или штампа, которыми был скреплен документ) – до проставления апостиля; 6) при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов – не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение; 7) при обращении за совершением иных юридически значимых действий – до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов. Госпошлина уплачивается плательщиком. В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, госпошлина уплачивается плательщиками в равных долях. В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением такого действия, одно или несколько лиц освобождены от уплаты госпошлины, ее размер уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. Оставшаяся част суммы госпошлины уплачивается лицами, не освобожденными от ее уплаты. Госпошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.