Ситуация

Российская организация ООО "Альфа" занимается производством картона (ОКВЭД 21.21.00). Она состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 4 по г. Москве. Код по ОКТМО - 45383000.

Организации присвоены:

- ИНН - 7704502552;

- КПП - 770401001.

Руководитель организации - Иванов Иван Иванович.

Контактный телефон организации - (495) 123-45-67.

В I квартале 2015 г. организация осуществила следующие операции.

Содержание операции	Сумма, руб.
Получен аванс в счет предстоящей поставки картона по договору N 1, заключенному с ООО "Йота"	1 180 000, в том числе НДС 180 000
Отгружен картон по договору N 2, заключенному с российской организацией ООО "Бета" (предоплата по данному договору не поступала)	826 000, в том числе НДС 126 000
Отгружен картон по договору N 3, заключенному с российской организацией ООО "Гамма" (предоплата по данному договору не поступала)	1 770 000, в том числе НДС 270 000
Отгружен картон по договору N 4, заключенному с российской организацией ООО "Дельта" (предоплата по данному договору не поступала)	590 000, в том числе НДС 90 000
Приобретено у российской организации ООО "Эпсилон" и принято к учету сырье для производства картона	944 000, в том числе НДС 144 000
Реализована квартира, расположенная в г. Москве, по договору N 5н, заключенному с ООО "Омега". Для ее реализации организацией были приобретены товары и услуги у ООО "Сигма", применяющего УСН, на общую сумму 30 000 руб. Квартира была приобретена у ООО "Каппа" за 6 500 000 руб. "Входной" НДС по приобретенной квартире отсутствует, поскольку ее реализация освобождается от обложения НДС у ООО "Каппа" согласно пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ	7 000 000

Решение

ООО "Альфа" не относится к лицам, указанным в п. п. 2, 3 ст. 143 НК РФ и не применяет специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН). В связи с этим организация является плательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). При этом ООО "Альфа" не применяет освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. ст. 145 и 145.1 НК РФ.

Организация не исполняет обязанности налогового агента по НДС, поскольку у нее нет операций, указанных в п. п. 1 - 6 ст. 161 НК РФ.

В I квартале 2015 г. ООО "Альфа" осуществило:

- операции, которые являются объектом налогообложения по НДС, а именно реализован картон по договорам N N 2, 3, 4 (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ). Данные операции облагаются НДС по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ);

- операцию, освобождаемую от обложения НДС, а именно реализована квартира, расположенная в г. Москве, по договору N 5н (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Кроме того, ООО "Альфа" исчислит и уплатит НДС с аванса, полученного в счет предстоящей поставки картона по договору N 1 (п. 1 ст. 153, п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая ставка расчетная - 18/118 (п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).

НДС по приобретенному и принятому на учет сырью ООО "Альфа" примет к вычету, поскольку все условия для этого соблюдены (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, с учетом характера своей деятельности ООО "Альфа" должно представить в налоговую инспекцию декларацию за I квартал 2015 г. в следующем составе (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@):

1) титульный лист;

2) разд. 1;

3) разд. 3;

4) разд. 7;

5) разд. 8;

6) разд. 9.

Разделы 2, 4 - 6, 10 - 12, а также Приложения к разд. 3, 8 и 9 заполнять и включать в состав декларации за I квартал 2015 г. не нужно, поскольку ООО "Альфа" соответствующие операции не осуществляет (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

ООО "Альфа" представляет декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (п. п. 1, 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

Декларацию по НДС за I квартал 2015 г. организация обязана подать в налоговый орган не позднее 27 апреля 2015 г., поскольку последний день срока ее подачи выпадает на выходной день (субботу) (п. 7 ст. 6.1, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Порядок заполнения декларации выглядит следующим образом.