68. Транспортный налог.

Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по этому налогу.

Объектом налогообложения признаются три вида транспортных средств:

1) наземные транспортные средства.

2) воздушные транспортные средства.

3) водные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения; 3) промысловые морские и речные суда; 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; 5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины; 6) транспортные средства, принадлежащие на праве хоз. ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; 7) транспортные средства, находящиеся в розыске; 8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед службы.

Налоговая база определяется следующим образом:

1) В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

По водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

При этом по таким транспортным средствам налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

2) По другим водным и воздушным транспортным средствам, - как единица транспортного средства. При этом налоговая база по этим транспортным средствам определяется отдельно.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

69. Имущественные налоги: виды, плательщики, объекты налогообложения.

В налоговой системе России существует несколько имущественных налоговых платежей, что объясняется разнообразием имущества как объекта налогообложения.

Налог на имущество организаций.

Налогоплательщиками налога на имущество являются:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Определение объекта налогообложения дифференцированно в зависимости от страны происхождения налогоплательщика.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки определяется законами субъектов Российской Федерации но не может превышать 2,2 %.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Кроме того, установлена обязанность по предоставлению налоговой декларации.

Налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц - местный налог, налогоплательщиками которого признаются физические лица имеющие в собственности имущество.

При установлении налога, представительные органы местного самоуправления определяют в пределах и порядке, установленных НК РФ, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также могут определять налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками признаются физические лица - собственники имущества, являющегося объектом налогообложения данным налогом.

Объектом налогообложения признаются объекты недвижимого имущества.

Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является стоимость объектов недвижимого имущества.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления в размере не превышающем 0,1 процента.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления.