66. Косвенные налоги России: Виды, объекты и ставки налогообложения.

Косвенный налог устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров, и в результате этого непосредственно не связан с доходом или имуществом фактического плательщика.

Закон возлагает юридическую обязанность внесения суммы налога в казну на предприятие, производящее или реализующее товары, оказывающее услуги за счет выручки. Фактически же бремя уплаты налога возложено на потребителя, который приобретает эти товары (услуги) по ценам, повышенным на сумму косвенного налога.

Такими косвенными налогами являются акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж.

Налогоплательщиками НДС признаются:

1)организации; 2) ИП; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения НДС:

1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения государственной власти и органам местного самоуправления;

2) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

3) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления;

Подакцизные товары:

1) спирт;

2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %.

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

67. Налог на прибыль организаций.

Плательщиками налога на прибыль организаций являются:

- российские организации; - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является полученная налогоплательщиком прибыль. Прибылью для российских организаций является полученный доход, уменьшенные на величину произведенных расходов. Прибылью для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, является полученный через эти постоянные представительства доход, за вычетом произведенных этими постоянными представительствами расходов. Прибылью для иных иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ не через постоянные представительства, являются доходы, полученные от источников в РФ.

Доходами в целях налогообложения считаются:

1) доходы от реализации

2) внереализационные доходы, - то есть доходы не связанные с перераспределением товаров, работ, услуг.

Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные организацией – налогоплательщиком рассматриваемого налога.

Расходы, учитываемые при определении прибыли делятся на два вида:

1) производственные и реализационные расходы;

2) внереализационные расходы.

Налоговая база для целей налогообложения налогом на прибыль организаций - это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки в 24 % определяется налогоплательщиком отдельно.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций является календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются:

1) месяц; 2) два месяца; 3) три месяца; 4) четыре месяца, и так далее до окончания календарного года.

Предусмотрены следующие виды налоговых ставок: 24 % - базовая ставка, 20 %, 15 %, 10 % и 6 %.

Сумма налога, подлежащая уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период – т.е. не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего налогового периода.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.