1. Налог на прибыль

Налогооблагаемая база определятся в налоговой декларации. Она рассчитывается нарастающим итогом с начала года за полугодие (с 01.01 до 30.06), за 9 месяцев (01.01 до 30.09), за год ( 01.01 до 31.12).

Ставка налога 20%. Сумма налога определяется исходя из первых 2-х показателей, налогооблагаемая база х 24%.

Далее в декларации отражается сумма налога, начисленная в предыдущем отчетном периоде. И далее с учетом этой суммы определяется сумма к дозачислению или к уменьшению. Эти суммы и отражаются в бух. учете бух. проводкой.

Д99 К68-1 доначисление

Д99 К68-1 уменьшение (-)

2. НДС

Расчеты по НДС также формируются в налоговой декларации, которая составляется четко за отчетным кварталом (или месяц). Здесь ненарастающ. итогом

Если при сост –ии налоговой декларации за тек. квартал бухгалтер обнаружил в декларации за I или II квартал, то необходимо составить исправление за I, II квартал, не задевая III квартал.

НДС учитывается:

1) при приобретении, покупке осн. средств, нематериальных активов матер-производственных запасов (МПЗ). По Д19.

Д19 К60

после выполнения двух условий:

- оприходование актива (и его оплата)

- оплата актива

Сумма НДС списывается в дебет 68 сч.

Д68-2 К19

Тем самым задолженность по нДС уменьшается (НДС к возврату из бюджета)

1) счет 69-пассивный и суммы начисленного НДС отражаются по К68 и дебету счетов, отраж -х доходы или расходы Д90-3 (91-3) К68-2

Если у предприятия у чет. политике момент реализации определяется по оплате, то начисление НДС делается по К76.

Д К76 _-НДС

90 –3

( 91-3)

Перечисление НДС: Д68 К51 (52)

Отдельные налоги и сборы в соответствии с НК включ –ся в с/б прод –ии, работ, услуг.

Например: налог на содержание а/дорог. Налогооблагаемой базой является выручка от реализации без НДС, акцизов, налога с продаж(чистая выручка) .Ставка налога 1%. При начислении делается бух. запись:

Д25,20,26,44 К68 _{–3 Автодорог}

Декларация, сост-ая за отчетный период (ненарастающим итогом).

В с/б также включается т.п экологические налоги и сборы (за загряз. окруж. среды , и др.)

Часть налогов и сборов при начислении отражается:

Д91 _–2 К68

Например: сбор на содержание милиции сост –ся за отчетный период. Налогооблагаемая база рассчитывается исходя из среднего размера оплаты труда: 100 руб х ССЧ х 3 мес 3% -Налог ( с этого произведения).

Например, отчет за III квартал.

100 х 40 х 3 = 12000 х 3% = 360 рубл.

10. Для расчетов по соц. страхованию и обеспечению используется пассивный балансовый счет 69, к которому открываются следующие субсчета:

- 69-1 -Фонд соц. страхования (ФСС)

- 69-2 - пенсионный фонд

- 69-3 - фонд мед страхования (федеральный и территориальный)

- 69-4 - страхование от несчастных случаев (НС) и ПТ производ. травматизм).

В настоящее время ф –ия начисления всех этих платежей передано налоговой инспекции. И все эти платежи объединены в единый соц. налог. ЕСН. Для начисления платежей в кач. налогообл. базы служит сумма начисленной зар. платы.

Ставки налога:

ФСС - 4%

ПФ - 28 %

ФМС – 0,2 и 3,4 (Фед и тер.)

СН и ПТ по шкале риска.

При начислении этих сумм дебетуются те бух. счета, куда отнесена начисленная з/п.

При перечислении соблюдается правило: перечисление д. совпадать с моментом получения денег в банке на выдачу з/п.

Учет использованных средств ФСС отражается по Д 69-1 временной нетрудоспособности или по уходу за ребенком Д69-1 К70.

По ПФ бухгалтерия обязана на работника вести персонифицированный учет и перечислять расчисленные суммы по каж. работнику в отдельности на его карточку страхового учета.

Общая начисленная сумма (28%) разбивается на 3 части: 1 из которых 2% называется накопительный ПФ.

11.

Для учета кредитов и займов используются пассивные счета 66 и 67.

По кредиту этих счетов отражается задолженность по кред. и займамм. При этом дебетуются счета учета д.с (51,52,55) или счета расчетов с поставщиками Д60

Кредиты и займы выдаются под %. Начисление % производится по Д76 (банк такой-то) и дебету 91_-2. Но при приобретении ОС или ТПЗ за счет кредита первые операции по начислению % (до оприходования этих объектов) относятся на первоначальную стоимость ОС или факт. с/б.

Расходы (связанные с получением кредитов и займов относятся в Д91-2. (ксерокоп –ое , к – то услуги).

Регулирование организации учета по кредитор. и займам осуществляется ПБУ (Полож по бух. учету) 15/01

17.10.02