Дебет Кредет

О^П_Н

ОбД^П

ΣОбД^П Σ ОбК^П

О^П_К

ОбК^П

О^П_К = О^П_Н + Σ ОбК^П - ΣОбД^П

По отношению к балансу счета бывают:

- балансовые и небалансовые

Небалансовые счета закрываются в отчетном периоде хозяйственной операцией, которая выравнивает (уравнивает) сумму оборотов по дебету и кредиту. Т.о. счет закрывается, т.е. остатка не имеет (26,90,91 и др.)

Счета также делятся на:

- контрактивные и

- контрпассивные

Контрактивные счета – например, 02, 05,82 по технике заполнения пассивные, имеют кредитовый остаток и в оборотно-сальдовой ведомости будут отражаться как пассивные, но в бух. балансе они отразятся в активе, уменьшая первоначальную стоимость соответствующих активных счетов (01, 04, 58).

Контрпассивные счета по технике заполнения (пассив) активные, имеют дебетовый остаток, но в балансе отражаются в пассиве. (например, собствен. акции «выкупленные» 81).

Забалансовые счета в корреспонденции счетов не участвуют и служат для учета имущества, не принадлежащего организации. Например, давальческое сырье.

Все хоз. операции связаны обязательно с 2-мя объектами бух. учета: корреспонденцией счетов или бухгалтерскими проводками.

Все хоз. операции в хронологическом порядке регистрируются в журнале хозяйственных операций, например, сентябрь 2002.

Журнал хоз. операций за сентябрь 2002 г

корреспонденция счетов

Дата	Текст	дебет	кредет	Сумма
2.09.02	Получены на р/с от покупа-теля ОАО «Рассвет»	51	62	400 000
03.09.02	Перечислено поставщику ОАО «Луч» за материалы	60	51	240 000
10.09.02	Получены по чеку в кассу с р/с на ЗП	50	51	150 000
12.09.02	Выдано ЗП работникам РКО (расчет-ный кассовый ордер	70	50	100 000
12.09.02	Сданы на р/с неполученyая з/пл	51	50	50 000
14.09.02	Оприходованы на склад мате-риалы от ОАО «Луч» без НДС 240000:6 = 40000 (без НДС)	10	60	200 000
14.09.02	Начислена НД к возврату	19	60	40 000
14.09.02	Умень-ся задолженность бюджету по НДС	68	19	40 000

Любая программа по бух. учету одновременно с ведением информации в ж-х хоз. операций формирует карточки счета, анализ счета, оборотно-сальдовую ведомость, бух. отчетность и налоговые расчеты.

12.09.02

Лекция 4 (продолжение)

5. Инвентаризация является одним из основных способов действенного контроля достоверности отражения активов и обязательств в бух-ой отчетности.

Инвентаризация – это сплошной пересчет, перевес, обмер всех видов инвентарного имущества организации, который осуществляется специально созданной приказом руководителя инвентаризационной комиссией в сроки, установленные в учетной политике.

В состав комиссии включаются специалисты, способные оценить техническое состояние имущества.

Документы, отражающие результаты инвентаризации, на всей территории России являются типовыми.

Бухгалтерия подготавливает эти документы для членов комиссии. Основным документом является Инвентаризационная ведомость, в которой отражаются инвентарный номер объекта, наименование объекта, местонахождение, материально ответственное лицо (МОЛ). И в графе «количество» члены комиссии собственноручно проставляют выявленные при инвентаризации показатели.

Затем каждый лист ведомости подписывается всеми членами комиссии и передается в бухгалтерию.

В бухгалтерии эти ведомости обрабатываются, т.е. проставляются в следующей графе учетные показатели по каждому инвентарному объекту. И рассчитывается в следующей графе излишки или недостачи.

Затем составляется т.н. Сличительная ведомость, в которой отражается только те позиции из инвентарной ведомости, по которым имеются отклонения. Эту ведомость также подшивают члены инвентаризационной комиссии и по информации по отклонению приним –ся управл. решения.

В бух учете делаются след. бухгалтерские операции:

- излишки приходуются в кол – е, указанном в инвентарной ведомости по цене рыночной, действующей на момент оприходования в данном ремонте.

«Оприходованы излишки, выявленные при инвентаризации» (так наз –ся операция). Материал М.007 100 кг х 70 = 7000 р.

Д К

10 91.1 7000 р

- Недостачи списываются по балансовой стоимости.

Д К

94 10 М. 009 200 кг х 50 р = 10 000 р.

Управ – ие решения по недостаче м. предусм – ть след. варианты:

1) Если виновник недостачи установлен (сам сознался или по суду), то руководитель определяет размер материального ущерба, который будет предъявлен виновнику. В бухгалтерии делаются след. операции:

По данному примеру сумма штрафа будет 20 000 р. В бухгалтерии делается след. операции:

1) бух.-ая операция: начислена задолженность МОЛ и (ФИО) в пределах балансовой стоимости

Д К

73 _{– 2 ФИО} 94 10 000 р

Начислена разница м/у суммой предъявленного ущерба и балансовой стоимостью. На 73 счет относим эту разницу.

73 _{– 2ФИО} 98 _{– 4} 10 000

(Произошла полная)

Получено в кассу наличными от виновника 20 000 руб.

Д К

50 73 _{– 2 ФИО} 20 000 р

Одновременно отражается факт получения дохода в сумме 10 000 руб., т.е.

Д К

98 _{- 4} 91 _{– 1} 10 000

2) Работник остается работать в организации и по решению руководителя выплачивает начисленную сумму ущерба в течении 10 месяцев путём удержания из причитающейся ему ЗП.

Ежемесячно в этой ситуации бухгалтерия делает след. 2 бух. операции:

1. Удержано из ЗП 1/10 доля материального ущерба.

Д К

70_фио 73 _{–2 фио} 2000

Одновременно часть относится к доходам будущих периодов, отражается бухгалтерской проводкой.

Д К

98_-4 91 _–1 1000

И так каждый месяц.

Зарубежные фирмы проводят обязательно инвентаризацию всех запасов ежемесячно

Д К

91_-2 94 _–1

Если виновник не установлен, недостача списывается по балансовой стоимости.

Подтвердить это документами.

6. Баланс – это двухсторонняя таблица, с одной стороны которой отражается имущество организации (актив), с другой стороны - источники формирования этого имущества (пассив)

В балансе отражаются остатки на две даты:

1. на начало года

2. на конец отчетного периода.

Каждая хоз. операция влияет на бух. баланс. Валюта баланса – это общий итог актива и общий итог пассива.

Хоз. операции по их влиянию на валюту балансу делятся на 4 группы:

1. Хоз. операции, затрагивающие при корреспонденции два активных счета, валюта баланса не изменяется.

Например: получены чеки с р/с в кассу 1 000 000 руб. на ЗП.

Корреспонденция счетов

Дебет	Кредит	Сумма
50	51	100 000
60	66	50 000
70	50	100 000
51	66	200 000

2. Хоз – ые операции, затрагивающие только 2 пассивных счета:

Например: за счет краткосрочного кредита погашена (краткосрочная) кредиторская задолженность поставщику 50 000 руб. Валюта баланса не изменяется.

3. Операция затрагивает активный и пассивный счета, уменьшая валюту баланса. Например: выдана ЗП из кассы работникам организации. Валюта баланса уменьшилась на 100 000 р.

4. Операции затрагивают активный и пассивный счета, увеличивая валюту баланса на 200 о00 руб. Например: получено на р/с организации краткосрочная ссуда 200 000 руб.

Источником для формирования бух. баланса служит Главная книга, которая отражает итоговые показатели текущего бух. (баланса) учета, которые формируется в накопительных ведомостях, в карточках счетов, в журналах – ордерах по счету бух. учета; в оборотно-сальдовой ведомости.

Бух. баланс и формы, расшифровывающие отдельные статьи баланса, являются открытой инф – ией для всех пользователей.

В законе о Бух. учете ОАО, кредитным учреждениям и общественным организациям предписано обязательно публиковать бухгалтерскую отчетность в печати, доступной широкому кругу читателей.

За достоверность отчетных данных бух. отчетности несет ответственность руководитель организации.

18.09.02

Лекция 5.