Типовые операции

19.09.02

Лекция 6. (продолжение)

2)

а) Для открытия р/с-ов необходимо выбрать соответствующее кредитное учреждение, с которым руководитель организации заключает договор об обслуживании. Условия договора являются типовыми. Разница только в сумме оплаты услуг по видам услуг.

В настоящее время большинство клиентов открывают р/счета в Сбербанке, но здесь очень высокие тарифы за обслуживание.

Для открытия счета необходимо представить банку:

1. нотариально заверенные копии учредительных документов/или подлинники;

2. заявление на открытие счета;

3. образцы подписей лиц, уполномоченных расписываться в платежных документах;

4. договор в 2-х экземплярах.

Функции банка включают в себя:

Дополнительные услуги, т.е. открытие специальных счетов; выдача чековых книжек, пластиковых карты, аккредитивы, продажа финансовых векселей.

В настоящее время все кредитные учреждения, включая коммерческие, объединены в единую систему расчетов с помощью автоматизации всех операций. Т.о., в первичных платежных документах все клиенты обязаны указывать шифры корреспондентских счетов.

Все счета имеют 20-значные коды.

Банк контролирует правильность ведения кассовых документов путём организации внезапных проверок у клиента.

Работники банка составляют акт проверки и выявляют нарушения: сверхлимитные остатки д/с в кассе, нарушения в организации учета д/с.

По результатам проверок банк не принимает никаких санкций. Банк обязан передать этот акт в налоговую инспекцию, и там уже применяются санкции.

Учет безналичных расчетов в организации ведется на активном балансовом синте - ом счете 51 «Расчетные счета».

В аналитическом разрезе учитывается каждый расчетный счет.

Т.к. активный счет, то увеличение идет по Дебету, уменьшение – по Кредиту.

Первичные документы – типовые, обязательные к применению на всей территории России. В этих документах не допускается никаких ошибок, исправлений. Все реквизиты документа д.б. отражены.

Основным первичным документом является Платежное поручение, которое выписывается организацией и адресовано банку. Организация поручает банку рассчитаться с определённым юридическим лицом. При этом указываются координаты банка, р/с кор/счета, местонахождение банка-получателя, сумма.

Например:

ОАО «Рассвет» поручает своему банку перечислить поставщику ЗАО «Интеграл» за полученные материалы 240 000 рублей, в т.ч. НДС 40 000 руб.

Все реквизиты банковские указываются в Платежных поручениях, и делается ссылка на номер счета-фактуры или на № договора. Банк выполняет это поручение и сообщает клиенту о выполненном поручении оперативной отчетностью банка. Она называется Выписка банка .... (какого).

р/сч клиента ..

Выписки подготавливаются для клиента по результатам каждого операционного дня, если в этот день произведены расчеты. В выписке указывается дата предыдущей выписки. Например: 10.09.2002. Указывается входящее сальдо или входящий остаток.

Пассив.

Например: 2 240 000

Затем в виде таблицы, в которой все показатели зашифрованы цифрами, отражаются хоз. операции, производимые банком за отчетный день.

Банк перечислил 240 000, это перечисление для банка проходит по активу.

Операции по перечислению денег поставщикам или по выдаче наличных денег в кассы в Выписке банка отражается как активные операции.

А поступление денег на наш счет от покупателей отражается в Выписке как пассивная операция. В нашем примере остаток на р/с уменьшается.

Исходящие сальдо или исходящий остаток 2 000 000, т.е. 240 000 ушли покупателю.

В следующ. выписке за др. день исходящий остаток будет отражен как исходящий остаток.

В бухучете регистр-ия хоз. операций производится только после получения выписки банка. При этом бухгалтер сверяет остаток на начало дня, указанный в Выписке банка, с остатком по карточке счета 51.

Если суммы сходятся, бухгалтер разрабатывает выписку банка, т.е. на свободном поле напротив каждой операции проставляет корреспондирующий счет. При этом если сумма в выписке написана в графе «актив», то ставится кредит 51, и на свободном поле отражается дебет корреспон-го счета. В нашем примере:

Д К

60 51 240 000

Если сумма в выписке написана в графе «пассив», то это означает «дебет» 51 и кредит соот –го счета.

Например: перечислен НДС в бюджет.

Будет: Д К

68 51 40 000

Получено от поставщика за отгруженную продукцию 720 000

Д К

51 62 720 000

после такой разработки выписки и проверки первичных документов, полученных от банка (копии платежных поручений, распоряжений и т.п.) с отметкой банка об их исполнении бухгалтер регистрирует банковские операции в журнале хоз. операций.

Синтетический учет по счету 51 ведётся в ручном варианте в журнале ордер и Ведомость №2. В автоматическом режиме в карточке счета 51 или + к этому анализ счета 51. Карточка группирует.

Движение д/с организации за отчетный период отражается в форме №4 «отчет о движении д/с).

В бух балансе в форме №1 отражаются остатки д/с на 1 января отчетного года и на конец отчет. периода.

Если у организации открыто несколько р/с в различных кредиторских учреждениях, то учет ведется в аналитическом разрезе по каждому р/с на основании выписок соответ – их банков. Для контроля за движением д/с рекомендуется выписки банка и первичные документы к ним подшивать в отдельные папки.

Синтетический счет объединяет все аналитические счета.

б) Для учета хоз. операций, осуществляемых в иностранной валюте, кредит. учреж-ие открывает по нашему заявлению валютные счета. Для открытия валютных счетов необходимо оформить документы, предлагаемые банком.

Организация имеет право открыть несколько валютных счетов в соответствии со своей внешнеэкон. деятельностью (ВЭД).

Бух учет валютных операций (безналичных) осуществляется на активном банковском синтетич-ом счете 51 (валютные счета). К каждому открываются след. субсчета:

1. Валютные счета внутри страны;

2. Валютные счета за рубежом;

3. Транзитный валютный счет;

4. Специальный транзитный в/с.

Регулируются валют. расчеты ПБУ (Положение по Бух. учету) З/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Российские организации все хоз. операции, осущ-ые в иностранной валюте, отражают в бух. учете в рублевом эквиваленте, т.е. пересчитывают по курсу на дату зачисления д/с на валютный счет или их списания с валют. счета организации в соответствии с выпиской банка.

Кассовые операции с иностранной валютой учитываются по курсу рублевому на дату оприходования или выдачи денежных знаков в соответствии с ПКО и РКО.

Банк даёт клиентам выписки с в/с, в которых отражается хоз. операции по каждому виду иностран. валюты ($; ЕВРО и т.д.) При этом в выписке указывается курсы валют по отношению к рублю.

23.09.02

Лекция 7 (продолжение)

В результате временного разрыва м/у датами предыдущей и последующей выписки с валютного счета получается курсовая разница в учете. Например: предыдущая выписка с в/с получена 10.09.02, и в ней отражен исходящий остаток в валюте, например, 10 000 $. Курс валюты на эту дату был 31,1 руб. Следующая выписка имела дату 115.09.02 г., входящий остаток в валюте составил 10 000$, но курс был уже 31,5 руб. По бух учету на счете 51 _–1 остаток по дебету на 10.09.02 г. 311 000 руб., на 15.09 этот остаток увеличился, теперь составит 315 00 руб., т.е. образовалась курсовая разница 4000 руб. 15.09 мы пишем:

Д К

52 -1 91 –1 4 000

Это положительная курсовая разница.

Если курс. разница отрицательная, то у нас будет бух. проводка:

Д К

91-2 52-1

Кроме понятия «курсовая разница» в бух. учете ВЭД существует понятие «суммовая разница». которая возникает при расчетах с покупателями и заказ чиками (62) или с поставщиками и подрядчиками (60). В результате временного разрыва операций по отгрузке продукции или поступления импортных товаров и оплатой денежных средств в валюте. Например: 01.03.2002 г. отгружены продукция иностран. покупателю, 100 000$. Курс 31 руб. в этот день.

В бух учете отражаются следующ. операции:

Д К

62 90-1 31 100 000 р.

20.03.2002 г. поступили на в/с от покупателя 100 000$, зачислены на транзитный счет.

Д К

52-3 62 100.000 $

Курс $ на 20.03.02 31.5 руб.

Д К

52-3 62 3 150.000 р.

Д 62 К

3100 000	3150 000
50 000

Получена суммовая разница 50 000 руб., но эта разница относится к понятию «выручка от реализации».

Д К

62 90-1 50 000 р.

Если суммовая разница отрицательная, то её отражают обратной проводкой

Д К

2. 62

При расчете с покупателям и заказчиками валютные средства полностью поступают на 3-ий субсчет

Д К

1. 62

Часть валютных поступлений по российским нормативным документам необходимо продать в валютный резерв банка (50 %). При этом делаются следующие бух-ие операции:

1) на стоимость иностранной валюты, подлежащей к продаже, делается корреспонденция

Д К

52-3

2) на рублевый эквивалент проданной валюты делается коррес - ия

Д К

51 91-1

1. На часть проданной валютной выручки Д 91.2 к57.

Вторая часть валютной выручки (которая остается у организации) перечисляется на текущий в/с (52-1)

Д К

52-1 52-3

2. комиссионное вознаграждение банку отражается корр –ей

Д 91-2 К 76

5) Перечисленные банку комиссионные вознаграждения Д 76 К 51

6) От продажи валюты может возникнуть или прибыль, или убыток. Прибыль отражается корр –ей: Д 91 К99

Убыток отражается кор- ей Д 99 К 91

На транзитном счете также отражаются:

- расчеты, связанные с получением краткосрочных или долгосрочных кредитов и займов от иностранных банков и партнеров. Корреспондируется 66 или 67 счет.

- целевые поступления от иностранных партнеров

- безвозмездная помощь от иностранных партнеров

- расчеты с комитентом (посредник, который за определенные комиссионное вознаграждение осуществляет посреднические операции с иностранными покупателями или поставщиками).

Субсчет 2 счета 52 – валютные счета за рубежом – относится к текущим валютным счетам. На них учит - ся операции, связанные с расчетами в иностранной валюте в уполномоченных банках – нерезидентах РФ. По дебету этого счета отражаются перечисление в иностранной валюте, проценты, начисленные банком – нерезидентом и др. поступления на в/с. По кредиту этого счета (52-2) отражаются суммы, снимаемые с в/с за рубежом за содержание представительств, выплату з/пл. работникам зарубежных филиалов, командир. расходы и т.п.

В/с внутри страны (субсчет 1) называется текущим в/с. На него зачисляется выручка, не подлежащая обязательной продаже, краткосрочные и долгосрочные кредиты, полученные от российских банков, положительная курсовая разница и др. поступления. По кредиту текущего в/с отражаются суммы валюты, перечисл. в кассу (дебет 50), перечисленные на спец. счета, открытие аккредитивов (Д55) услуги банка (Д91-2), перечисление дивидендов иностранному учредителю (Д75-2), расчеты с прочими дебиторами, кредиторами (Д76), выкупленные собственные акции у иностран. участника за иностранную валюту (Д81), расчеты с подразделениями и филиалами, находящимися за границей (Д 79), списание отриц. (валютной) курс. разницы (Д 91-2).

1. Специальный транзитный в/с открывается для учета валюты, приобретаемой организацией внутри страны.

Для покупки валюты м.б. использован счет 57, т.е. перечислены деньги с р/с для приобретения иностранной валюты Д 57 К51

Зачислена приобретенная иностр. валюта Д 52-4 К 57.

Если образовалась суммовая разница, счет 57 закрывается счетом 91.

С 52 счета субсчета 4 производится перечисление иностранным поставщикам (Д60); иностр. комитенту (Д 76); погашаются кредиты и займы в иностран. валюте (Д66 или 67); получ – ся наличные в валюте в кассу (Д 50).

в) Спец. счета в банках (счет 5) имеют след. субсчета:

1. Аккредитивы

2. Чековые книжки

3. Депозитные счета

4. Текущие счета филиалов и др. подразделений.

5. Счета по учету целевого финансирования.

6. Спец. карточный счет.

Для открытия всех этих спец. счетов м.б. использована иностранная валюта (Д55 К52), нац. валюта (Д55 К51), крат. и долгосрочные кредиты банка (Д55 К66, 67), средства филиалов или обособленных подразделений (Д55 К79), целевые поступления (Д55 К86) и др. источники (прибыль).

Расходования спец. средств отражаются по кредиту 55 счета. При этом делаются след бух. операции:

- оплата задолженности пост–ам (Д60)

- погашение кредитов (Д66, 67)

- расчеты с бюджетом (Д68)

- расчеты по з/п (Д70)

- расчеты с учрежд – ми по дивидендам (Д75)

- выдача в подотчет пластиковых карт (Д71)

- и др. операции.

Денежные средства, находящие в пути, отражаются на активном балансовом синтетическом счете 57. Он используется для учета д/с. в пути: переводы; сдача из кассы выручки инкасс., валюта, приобретенная, но не зачислен. – ая на счета; валюта, предназначенная для продажи; по дебету этого счета учит – ся операции по :

- выбытию д. средств с расчетного валютного, из кассы.

По кредиту этого счета отражаются: зачисление денежных средств на соответствующие счета (51, 52 и т.д).

26.09.02

Лекция 8.