Тема 4. Директ-костинг и cvp-анализ
Задача 1. Проведите для кафе быстрого питания многопродуктовый анализ точки безубыточности (в руб.) с учетом вклада товаров. Рассчитайте ежедневный объем продаж при условии работы 52 недели в году по 6 дней в каждой.
Исходные данные по перечню продаваемых блюд представлены в табл. 1. Постоянные затраты составляют 35 тыс. руб. в месяц.
Таблица 1
Исходные данные
|
Перечень |
Цена руб.(Р) |
Переменные затраты, py6.(V) |
Прогноз продаж в год, шт. |
|
1 Бутерброд |
30.0 |
12,5 |
7000 |
|
2.Напиток |
8,0 |
3,0 |
7000 |
|
3.Чипсы |
6,0 |
2,0 |
1000 |
|
4.Запеченный картофель |
15,5 |
4,7 |
5000 |
|
5.Кофе |
7,5 |
2,5 |
5000 |
|
б.Чай |
3,0 |
1,2 |
2000 |
|
7.Сок |
17,5 |
5,5 |
2500 |
|
8.Коктейль |
17,5 |
8,0 |
2000 |
|
9.Салат |
28,5 |
10,0 |
3000 |
Для анализа использовать вспомогательную таблицу
Таблица 2
Анализ точки безубыточности (критической точки) с определенным вкладом товаров.
|
Перечень |
V/P |
1-V/P |
Прогноз продаж, в руб. |
Процент от продаж(W) |
Взвешенный вклад (гр.З *гр.5) |
|
1 |
2 |
|
4 |
5 |
б |
|
1.Бутерброд |
|
|
|
|
|
|
2 .Напиток |
|
|
|
|
|
|
3.Чипсы |
|
|
|
|
|
|
4.Запеченный |
|
|
|
|
|
|
картофель |
|
|
|
|
|
|
5.Кофе |
|
|
|
|
|
|
6 Лай |
|
|
|
|
|
|
7.Сок |
|
|
|
|
|
|
8.Коктейль |
|
|
|
|
|
|
9.Салат |
|
|
|
|
|
|
Итого |
- |
- |
|
1.0 |
|
Пример. Компания выпускает и продает два продукта X и У. Некоторые ожидаемые результаты на следующий год таковы:
|
|
Продукт X |
Продукт У |
|
Реализация, ед. |
80000 |
20000 |
|
Цена реализации, руб. за ед. |
12 |
8 |
|
Удельные переменные затраты, руб. |
8 |
3 |
Годовые постоянные затраты оцениваются в 273 000 руб.
-
Какова точка безубыточности в поступлениях от реализации продукции при указанном ее ассортименте?
-
Какова прибыль при текущем уровне деловой активности?
-
Каков порог безопасности?
Ответ:
X = 4Y
4*(4Y) + 5Y – 273 000 = 0
21Y = 273 000
Y = 13 000; выручка: 104 000 руб.
X = 4Y = 52 000; выручка: 624 000 руб.
|
|
Продукт X |
Продукт У |
Итого |
|
Выручка, руб. |
960 000 |
160 000 |
1120 000 |
|
Переменные затраты, руб. |
640 000 |
60 000 |
700 000 |
|
Вклад, руб. |
320 000 |
100 000 |
420 000 |
|
Постоянные затраты, руб. |
273 000 |
||
|
Чистая прибыль, руб. |
147 000 |
||
|
Выручка в точке безубыточности, руб. |
728 000 |
||
|
Порог безопасности, руб. |
392 000 |
||