Анализ и планирование валового дохода

Исходными данными при планировании являются:

1. материалы анализа выполнения плана валового дохода;

2. планы по товарообороту по отдельным товарным группам;

3. сложившиеся уровни торговых надбавок по товарным группам.

Цель анализа – поиск резервов роста валового дохода для обеспечения большей финансовой устойчивости предприятий торговли.

Задачами анализа валового дохода являются:

I. Оценка выполнения плана валового дохода за текущий год:

Для этого рассчитываются следующие аналитические показатели:

1) процент выполнения плана по каждому виду доходов:

Д_факт. – доходы фактические;

Д_пл. – доходы плановые.

2) отклонения по сумме:

±∆ВД = ВД_факт. – ВД_пл.

7) уровень валового дохода и торговых надбавок плановый и фактический – в целом, по кварталам.

8) отклонения по уровню:

±∆У = У_факт. – У_пл.

II. Выявление факторов, оказавших влияние на выполнение плана по валовому доходу и количественное измерение этих факторов.

На объем валового дохода оказывают влияние следующие факторы:

а) изменение объема товарооборота:

(Т/Оф - Т/Опл)  У_ВДпл = ВД

б) изменение структуры Т/О. Для измерения этого влияния используется методика процентных чисел.

в) изменение среднего уровня торговых надбавок

(У_ТНпл – У_ТНф )  Т/Оф = ВД

Это расчет предполагает, что уровень торговой надбавки остается неизменным в течение года.

В случае изменения ТН в течение года:

(У_ТНввед – У_{ТНдейств.} )  Т/О_{с 9 по 12 мес.} = ВД

3. Оценка уровня валового дохода в динамике. Рассматриваются те же показатели, что и в первой задаче, только вместо плановых данных берутся данные прошлых лет.

IV. Разработка предложений по увеличению валового дохода в будущем периоде.

Предложения вытекают из факторного анализа. На основе проведенного анализа может быть предложено:

1. увеличение объема товарооборота;

2. увеличение в общем объеме т/о тех товаров, которые имеют высокую торговую надбавку;

3. переход на прямые связи с поставщиками и т.д.

Планирование валового дохода

Целью планирования валового дохода является определение его необходимого объема в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде.

Методы планирования:

1. Метод прямого счета:

Сумму валового дохода от реализации определяют по каждой товарной группе:

ВДр_i = Т/Опл_i У_ТНпл.i

У_ТНпл.i = У_{ТНфакт. за т.г.i}

или

У_ТНпл.i =

Затем определяется общая сумма валового дохода от реализации товаров

ВДплij =Т/О_{пл ij}  У_ВДпл.ij

2. экономико-статистический метод

Используется при планировании валового дохода на предприятиях, работающих стабильно в течение нескольких лет. Суть метода заключается в выравнивании по методу скользящей средней динамического ряда уровня валового дохода и распространении выявленной тенденции в развитии валового дохода на перспективу.

– плановый уровень валового дохода;

– среднее значение уровня за ряд лет;

– средне изменение уровня за ряд лет.

Прибыль предприятия. Пути увеличения прибыли и повышения рентабельности.

Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, получаемый как разница между совокупными доходами и совокупными расходами предприятия. Прибыль или убыток предприятия – главный показатель, отражающий финансовый результат.

Прибыль является экономической категорией, необходимость существования которой обусловлена развитием товарного производства и обращения и наличием товарно-денежных отношений.

Функции прибыли:

1. характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия;

2. является основным элементом финансовых ресурсов предприятия (чем больше прибыль, тем меньше потребность в привлечении средств из заемных источников);

3. является источником формирования бюджетов разных уровней;

4. выступает источником повышение благосостояния собственников предприятия, а для остальных работников – обеспечивает дополнительное материальное вознаграждение за труд.

Прибыль предприятии формируется под воздействием следующих факторов:

1. внешние факторы, не зависящие от деятельности предприятия, но оказывающие существенное влияние на прибыль: инфляция, изменения нормативно-законодательной базы, изменение цен и тарифов на услуги и перевозки; нарушение поставщиками, банками условий договора и т.д.

2. внутренние, которые можно разделить на основные (связанные с осуществлением торгово-технологического процесса) и вспомогательные.

К основным фактором относятся экстенсивные и интенсивные факторы.

Экстенсивные – это факторы, влияющие на прибыль через количественные изменения (изменение т/о, уровня торговых надбавок, режима работы предприятия, ССЧ и т.д.)

Интенсивные – факторы, влияющие на прибыль через качественные изменения (повышение ПТ, качества торгового обслуживания, квалификации работников и т.д.).

К вспомогательным факторам относятся: условия труда и быта работников предприятия, их социальная защищенность, соблюдение хозяйственной дисциплины (соблюдение требований налогового законодательства, методов списания безнадежных долгов и т.д.).

Процесс формирования прибыли отражен в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». В ПБУ предусмотрено пять основных показателей прибыли:

1. валовая прибыль;

2. прибыль от продаж;

3. прибыль до налогообложения;

4. прибыль от обычной деятельности;

5. чистая (нераспределенная прибыль)

Валовая прибыль – равна разнице между выручкой от продажи товаров (за минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров (в торговле себестоимость равна покупной стоимости товаров)

ВП = ВДр – Себ/сть

Прибыль от продаж определяется как разница между валовой прибылью и суммой издержек обращения

Пр=ВП-ΣИО

Прибыль (убыток) до налогообложения определяется следующим образом:

К Прибыли от продаж прибавляют операционные доходы и вычитают операционные расходы. К полученному результату прибавляют внереализационные доходы и вычитают внереализационные расходы.

Операционными доходами являются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Операционные расходы:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности

Внереализационными доходами являются:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов.

Внереализационные расходы:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы;

- сумма уценки активов;

- перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.

Прибыль от обычной деятельности определяется как разница между прибылью до налогообложения и налог на прибыль и другие обязательные платежи (санкции за нарушение налогового законодательства)

Чистая прибыль определяется как разница между прибылью от обычной деятельности и разницей между чрезвычайными доходами и расходами.

Чрезвычайные доходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Чистая прибыль распределяется решением учредителей предприятия. В учредительных документах должно быть указано, какие фонды и в каких размерах создаются на предприятии за счет чистой прибыли и на какие цели они направляются.

За счет чистой прибыли могут быть сформированы следующие фонды:

Резервный фонд предназначен для покрытия непроизводительных потерь и убытков, а также выплат доходов участникам при отсутствии или недостаточности для этих целей прибыли отчетного года.

Фонд накопления предназначается для финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества (строительство, реконструкция, модернизация и т.д.).

Фонд социальной сферы предназначен для финансирования капитальных вложений развитие объектов социальной сферы.

Фонд потребления (выплаты дивидендов, процентов по акциям, разовое премирование работников, оказание материальной помощи, оплата проезда до места работы, льготное или бесплатное питание и т.д.)

Рентабельность предприятия и пути ее повышения.

Рентабельность представляет собой доходность или прибыльность производственно-торгового процесса. Это один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия. В торговле наиболее широкое распространение получил показатель рентабельности, исчисляемый как отношение суммы прибыли к объему товарооборота.

Показывает долю прибыли от продаж товаров и услуг в розничной цене товаров. Чем выше значение этого уровня, тем эффективнее использовались ресурсы.

В целом показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие окупаемость издержек обращения и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитал и его частей.

Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) исчисляется путем отношения прибыли от реализации (П_рп) к сумме затрат по реализованной продукции (З_пр):

Показывает сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля затраченного на реализацию продукции.

Рентабельности продаж. Демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж предприятия:

Рентабельности собственного капитала позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия. Обычно этот показатель сравнивают с возможным альтернативным вложением средств в другие ценные бумаги. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица, вложенная собственниками компании:

Рентабельности оборотных активов. Демонстрирует возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства:

Рентабельности внеоборотных активов демонстрирует способность предприятия обеспечивать достаточный объем прибыли по отношению к основным средствам компании. Чем выше значение данного коэффициента, тем более эффективно используются основные средства:

Пути увеличения прибыли и повышения рентабельности: