Экономика и управл. на ж.д. тран. УП

Сумма итоговых значений внеоборотных и оборотных активов определяет итоговое значение прогнозируемых активов железной дороги. Суммарное значение итогов 3–5-го разделов бюджета дает итоговое значение ее пассивов.

4.4.12. Мастер-бюджет железной дроги

Мастер-бюджет предназначен для обобщения ключевых показателей деятельности филиалов и ОАО «РЖД» в целом. Цель его разработки – составление укрупненно-сжатого плана железной дороги или других структур железнодорожного транспорта по наиболее важным показателям их деятельности. Совокупность этих показателей дает полное представление о финансово-экономическом состоянии предприятия.

Общая структура разделов мастер-бюджета железной дороги представлена на рис. 4.9.

МАСТЕР-БЮДЖЕТ ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГИ

Рис. 4.9. Основные разделы мастер-бюджета железной дороги

В разделе мастер-бюджета «Объемные показатели» разрабаты-

ваются ведущие для формирования доходов железной дороги параметры: объем погрузки грузов в тоннах; приведенные тонно-километры; грузооборот общий по дороге и с разделением на выполняемый в вагонах ОАО «РЖД» и приватных вагонах; пассажирооборот.

Показателями раздела «Прибыли и убытки» мастер-бюджета являются следующие:

∙доходы основной деятельности с их дифференциацией на перевозки и прочие виды деятельности;

∙расходы основной деятельности;

∙финансовый результат по прочим доходам и расходам;

∙прибыль до налогообложения;

∙чистая прибыль (убыток).

Показатели расходов по основной деятельности определяются по перевозкам, капитальному ремонту основных средств, занятых на перевозках и прочим видам основной деятельности. Здесь же показывается значение себестоимости 10 приведенных тонно-километров.

61

Движение денежных средств в мастер-бюджете отражается обобщенными итогами наличия средств на начало текущего периода, их поступлением и расходом в течение периода и остатками средств на конец текущего периода.

Более детально в этом виде бюджета показываются финансовые показатели. К ним относятся:

∙рентабельность чистой прибыли;

∙рентабельность активов;

∙рентабельность собственного капитала;

∙продолжительность оборота дебиторской задолженности;

∙продолжительность оборота кредиторской задолженности;

∙показатели финансовой устойчивости;

∙показатели ликвидности;

∙показатели состояния основных средств дороги – стоимость, фондоотдача в натуральном и стоимостном выражении;

∙показатели по труду – списочная численность работников, средняя месячная заработная плата, производительность труда.

Бюджетные формы системы финансово-экономического управления деятельностью подразделений железнодорожного транспорта постоянно совершенствуются. Очевидно, что изменения в видах бюджетов и их показателях будут происходить и в дальнейшем их развитии. Тем не менее принципы и основы формирования рассмотренных видов бюджетов сохранят свое важное значение в системе бюджетирования.

4.5. Бюджеты отраслевых хозяйств железной дороги

Обслуживание устройств инфраструктуры и подвижного состава, а также своевременное предоставление перевозочных ресурсов являются ведущей задачей ОАО «РЖД». Непосредственное выполнение этой деятельности осуществляют линейные предприятия таких отраслевых хозяйств, как локомотивное, вагонное и путевое, хозяйства электрификации и электроснабжения, автоматики и телемеханики, грузовой и коммерческой работы.

На уровне отраслевых хозяйств и их линейных предприятий разрабатываются только операционные бюджеты, так как эти внутрипроизводственные структуры железных дорог не имеют хозяйственной (в том числе и финансовой) самостоятельности.

Основными разделами операционных бюджетов отраслевых хо-

зяйств являются следующие:

1)объемные и качественные показатели работы;

2)показатели трудовых ресурсов;

3)затраты на перевозки;

4)затраты на текущую эксплуатацию;

62

5)затраты на капитальный ремонт;

6)финансовый результат по прочим видам деятельности;

7)капитальные вложения.

Методика построения операционных бюджетов отраслевых хозяйств имеет общие основы, особенно в части планирования затрат и трудовых ресурсов, и отражает специфику отраслевого производства, что характерно для объемных показателей работы.

Типовые модели имеет методология формирования показателей по трудовым ресурсам отраслевых хозяйств. В этом разделе определя-

ется среднесписочная численность работников хозяйства с указанием численности персонала по ведущим профессиям, занятым на перевозках и капитальном ремонте основных средств, а также численность персонала, задействованного на работах по текущему ремонту и обслуживанию технических устройств хозяйства.

Показателями трудовых ресурсов традиционно также являются средняя месячная заработная плата и производительность труда.

Бюджеты всех видов затрат по отраслевым хозяйствам также имеют типовую методику их построения – в них отражаются соответствующие виды затрат (перевозки, текущая эксплуатация, капитальный ремонт) по экономическим элементам с дифференциацией по составу расходов в разрезе таких элементов, как фонд оплаты труда и материальные затраты.

По фонду оплаты труда (ФОТ) планируется его величина по списочному и несписочному составу штата, а также по видам выплат из ФОТ.

Материальные затраты планируются по их группам:

–материалам;

–топливу на тягу поездов и прочие производственные цели;

–электроэнергии на тягу поездов и прочие нужды эксплуатации;

–прочим материальным затратам.

В разделе «Финансовые результаты по прочим видам деятель-

ности» отражаются доходы, расходы, прибыль и рентабельность по работам, выполненным сторонним потребителям или на основе договорных заказов прочих внутрипроизводственных структур транспорта.

Раздел «Капитальные вложения» отражается в бюджетах лишь в том случае, если предприятия отраслевого хозяйства участвуют в инвестиционной программе железной дороги и выполняют финансируемые за счет капитальных вложений работы.

Наиболее специфичным разделом операционных бюджетов отраслевых хозяйств является раздел по формированию объемных и качественных показателей их деятельности. Состав этих показателей по ведущим отраслевым хозяйствам дороги следующий.

63

1. Локомотивное хозяйство:

–тонно-километры приведенные, брутто и нетто;

–общий пробег локомотивов, локомотиво-км;

–среднесуточный пробег локомотива, км/сут;

–масса грузового поезда, т;

–производительность поездного локомотива, ткм брутто/лок.;

–удельные нормы расхода топлива (электроэнергии) на тягу поездов, кг (кВт∙ч)/10 тыс. ткм брутто;

–текущий осмотр и текущий ремонт локомотивов по их видам, ед.;

–инвентарный и эксплуатационный парк локомотивов, ед.;

–капитальный ремонт локомотивов с дифференциацией по типам локомотивов и их принадлежности – парк ОАО «РЖД» или собственность дороги;

–капитальный ремонт прочих основных средств.

2. Вагонное хозяйство:

–пробег грузовых вагонов, вагоно-км;

–объем деповского и текущего отцепочного ремонта вагонов, ед.;

–остаток неисправных вагонов на конец отчетного периода, ед.;

–приведенные вагоны;

–капитальный ремонт грузовых вагонов с дифференциацией на инвентарный парк ОАО «РЖД», собственность дороги, собственность других филиалов транспорта, ед.;

–капитальный ремонт колесных пар с той же дифференциацией по собственникам, ед.;

–расход электроэнергии на производственные нужды, кВт∙ч.

3. Хозяйство пути:

–тонно-километры брутто в границах дороги;

–балльная оценка состояния пути, балл;

–развернутая и приведенная длина пути, км;

–грузонапряженность, ткм брутто/км;

–усиленный капитальный и средний ремонт пути, км;

–капитальный ремонт собственных основных средств и основных средств других филиалов ОАО «РЖД» с дифференциацией по исполнителям – собственным хозяйством, другими хозяйствами дороги, другими филиалами ОАО «РЖД», прочими юридическими лицами, руб.;

–расход электроэнергии на производственные нужды, кВт∙ч.

4. Хозяйство электрификации и электроснабжения:

–тонно-километры брутто электротяги;

–развернутая длина контактной сети, км;

–капитальный ремонт собственных основных средств и основных средств других филиалов ОАО «РЖД» с дифференциацией по исполнителям, руб.;

–расход электроэнергии на производственные нужды, кВт∙ч.

64

5.Хозяйство автоматики и телемеханики:

–количество обслуживаемых устройств СЦБ, тех. ед.;

–капитальный ремонт собственных основных средств и основных средств других филиалов ОАО «РЖД» с дифференциацией по исполнителям, руб.;

– расход электроэнергии на производственные нужды, кВт∙ч.

6.Хозяйство грузовой и коммерческой работы:

–объем погрузки и выгрузки грузов, ваг.;

–статическая нагрузка грузового вагона, т/ваг.;

–капитальный ремонт собственных основных средств и принадлежащих другим филиалам с дифференциацией по исполнителям, руб.;

–расход электроэнергии на производственные нужды, кВт ∙ ч.

7. Хозяйство перевозок:

– приведенная работа, приведенные тонно-км;

– погрузка и прием груженых вагонов;

– капитальный ремонт собственных основных средств и основных средств других филиалов ОАО «РЖД» с дифференциацией по исполнителям, руб.;

– расход электроэнергии на производственные нужды, кВт ∙ ч.

8. Хозяйство пассажирских перевозок:

–пассажирооборот с дифференциацией на дальнее и пригородное сообщения, пассажиро-км;

–пробег поездных единиц по видам сообщения;

–отправление пассажиров по видам сообщения, чел.;

–коэффициент вместимости пассажирских вагонов в дальнем следовании;

–населенность пассажирского вагона пригородного сообщения, чел./ваг.;

–инвентарный и эксплуатируемый парк пассажирских вагонов, ед.;

–деповской ремонт пассажирских вагонов, ед.;

–себестоимость деповского ремонта, руб./ваг.;

–капитальный ремонт пассажирских вагонов с дифференциацией по исполнителям, ед.;

–капитальный ремонт собственных основных средств и основных средств других филиалов с дифференциацией по исполнителям, руб.

–расход электроэнергии на производственные нужды, кВт∙ч.

4.6. Взаимосвязь бюджетов и порядок их разработки

Разработка отраслевых бюджетов на всех уровнях управления ОАО «РЖД» представляет целостную систему. Все бюджеты взаимосвязаны между собой. При разработке бюджетов нижестоящего звена все показатели и нормативы утверждаются вышестоящей организацией.

65

∙Для территориальных (железные дороги) и функциональных филиалов они утверждаются центральным аппаратом ОАО.

∙Для отделений дорог и отраслевых линейных предприятий – управлением железной дороги.

∙Для структурных предприятий функциональных филиалов – соответствующим департаментом, дирекцией или дочерней акционерной компанией.

На рис. 4.10. представлена система взаимосвязи видов бюджетов на примере их разработки на уровне железной дороги.

На железнодорожном транспорте установлена система ответственности внутрипроизводственных подразделений каждого уровня управления за разработку бюджетов. Так, при формировании бюджета продаж на железной дороге участвуют: Дорожный центр фирменного транспортного обслуживания, Дирекция по обслуживанию пассажиров, Дирекция по ремонту грузовых вагонов, Дирекция по ремонту пути, ряд отраслевых служб, служба социальной сферы, служба материально-техничес- кого обеспечения, служба гражданских зданий и сооружений, вычислительный центр дороги, служба информатики и связи и другие дорожные структуры, предприятия которых реализуют продукцию, работы, услуги.

Разработку бюджетов производства, затрат, движения денежных средств возглавляет экономическая служба при непосредственном участии в этой работе отраслевых служб и дирекций дороги.

За разработку бюджетов движения денежных средств, налогов и сборов, расчетов с дебиторами и кредиторами, бюджета кредитов и займов и прогнозного бюджета ответствена финансовая служба дороги

иказначейство.

Порядок планирования и утверждения текущих бюджетов имеет определенную последовательность.

1.Не позднее, чем за 85 дней до начала планируемого периода департаменты центрального аппарата ОАО «РЖД» устанавливают целевые параметры и нормативы по объемным, качественным, экономическим и финансовым показателям соответствующих видов бюджетов территориальных и функциональных филиалов.

2.Структурные подразделения ОАО «РЖД» должны разработать проекты всех видов бюджетов в соответствии с установленными параметрами. В ходе разработки бюджетов производится консультативное

иобщее их согласование между филиалами или ДАО и Департаментами текущего планирования и бюджетирования, управления финансами ОАО «РЖД».

3.До 25.12. текущего года происходит защита проектов бюджетов у вице-президента по экономике и финансам и утверждение сводного бюджета соответствующих филиалов или ДАО президентом ОАО

«РЖД».

66

4.Утвержденные бюджеты доводятся до казначейств филиалов или ДАО, и затем осуществляется их перераспределение между структурными предприятиями.

5.В течение всего периода, на который разрабатывались бюджеты, центральный аппарат ОАО «РЖД» осуществляет контроль и анализ исполнения бюджетов и их корректировку по неучтенным факторам.

6.По итогам выполнения показателей, установленных в мотивационном бюджете, за каждый квартал года определяются и перечисляются средства мотивационных фондов конкретным филиалам или дочерним компаниям ОАО «РЖД».

Вопросы и задания для самопроверки

1.В чем особенность реализации функции планирования на железнодорожном транспорте?

2.Дайте характеристику бюджетирования как системы бюджетного управления предприятием?

3.В чем состоит специфика системы бюджетирования на железнодорожном транспорте?

4.Какие принципы лежат в основе бюджетного управления деятельностью ОАО «РЖД»?

5.Дайте характеристику операционных бюджетов железной дороги.

6.Дайте характеристику видов финансовых бюджетов железной до-

роги.

7.В чем специфика разработки мастер-бюджета железной дороги?

8.Охарактеризуйте операционные бюджеты отраслевых хозяйств дороги.

9.Перечислите порядок разработки бюджетов на железнодорожном транспорте.

Охарактеризуйте систему взаимосвязи бюджетов железной дороги.

Рекомендуемая литература: [8, 9, 12, 15].

5. ЭКОНОМИКА ПЕРЕВОЗОК

5.1.Факторы, влияющие на формирование объема грузовых перевозок

Экономика перевозок является важным разделом экономики железнодорожного транспорта. Перевозки – основная продукция транспорта; увеличение их объемов ведет к росту доходов, снижению себестоимости продукции, росту прибыли транспортных предприятий.

Планирование перевозок является неотъемлемым элементом формирования бюджетов производства и продаж в системе эксплуатационной деятельности ОАО «РЖД». Разработка планов перевозок, оценка их

68

оптимальности, качества выполнения, поиск резервов увеличения объемов требуют определенных знаний в области этих экономических отношений на железнодорожном транспорте.

Ведущий вид продукции сети железных дорог – грузовые перевозки. На их долю приходится более 80 % всего объема перевозочной работы. Пассажирские перевозки составляют в среднем по сети 17–19 % общего объема. Поэтому предметом изучения в этом разделе являются основы формирования производственно-экономических отношений в области грузовых и пассажирских перевозок

Экономика грузовых перевозок изучает вопросы, связанные с планированием объемов перевозок, качеством их выполнения и оценкой рыночных факторов, влияющих на формирование грузовых перевозок на железнодорожном транспорте.

Основными задачами в области экономики грузовых перевозок являются:

●оценка внешних и внутрипроизводственных факторов, влияющих на объемы грузовых перевозок;

●основы формирования объемов перевозок. Сюда входит круг проблем, охватывающих вопросы маркетинговых исследований рынка транспортных услуг на грузовые перевозки, методов оптимальной работы с потребителями данной транспортной продукции, порядка планирования объемов грузовых перевозок;

●определение основных показателей грузовых перевозок, характеризующих объемы перевозок в целом по сети, по территориальным филиалам ОАО «РЖД» и их подразделениям, а также дифференциацию перевозок по видам сообщения и видам грузовой работы;

●оценка качества выполнения грузовых перевозок и качества разрабатываемых планов грузовой работы.

Все эти вопросы находятся на стыке общеэкономических проблем и задач управления перевозочным процессом транспорта. На уровне железных дорог этими вопросами занимаются Дорожные центры фирменного транспортного обслуживания, экономическая и грузовая службы дорог. С точки зрения управления хозяйственной деятельностью транспорта вопросы формирования объемов перевозок имеют очень важное значение, так как являются исходной информацией для планирования и регулирования всех видов работы транспортных предприятий и разработки их текущих бюджетов.

Объемы перевозочной работы определяют основные направления развития материально-технической базы транспорта: размеры парков

подвижного состава, мощность постоянных устройств магистралей, уровень развития ремонтной базы транспортных средств.

69

Объемы перевозок влияют и на трудовые ресурсы транспорта, занятые эксплуатационной работой; на расходы транспортных предприятий (более 85 % расходов железнодорожного транспорта связаны с эксплуатационной деятельностью), а также на уровень доходов как сети в целом, так и ее территориальных филиалов. Кроме того, вспомогательная деятельность железнодорожного транспорта более чем на 70 % связана с обслуживанием его перевозочной работы.

Объем грузовых перевозок измеряется количеством перевезенных тонн груза ∑Pпер и выполненным грузооборотом ∑Plн.

Основные факторы, влияющие на объем перевозочной работы, приведены ниже.

1. Объем производства промышленной и сельскохозяйственной

продукции.

Между объемом производства ∑Qпр и объемом перевозок ∑Pпер существует прямая зависимость. Для отдельных видов транспорта, в том числе железнодорожного, эта зависимость характеризуется соотношением ∑Qпр > ∑Ρпер. Но для всей транспортной системы страны ситуация иная: ∑Qпр ≤ ∑Ρпер, так как некоторые виды продукции могут перевозиться несколькими видами транспорта.

Для характеристики взаимосвязи между объемами производства и перевозок используется показатель «коэффициент перевозимости»

Объем производства продукции влияет и на структуру перевозимых грузов, что, в свою очередь, отражается на специфике организации эксплуатационной работы транспорта – структуре используемого вагонного парка, степени загруженности отдельных участков и станций сети железных дорог и других показателях.

Влияние железнодорожного транспорта на производственную деятельность многих отраслей имеет существенное значение (рис. 5.1). Однако это влияние можно назвать взаимным, так как именно отрасли добывающего производства обеспечивают железные дороги основными объемами перевозок.

Существующая разница структуры объема перевозок в тоннах и грузооборота по одним и тем же родам грузов вызвана влиянием среднего расстояния их перевозки. В последние годы наблюдается значительное сокращение разрыва в структуре этих показателей, что свидетельствует об уменьшении средней дальности перевозок почти по всем родам грузов. Основная причина – ценовой фактор, рыночная необходимость снижения транспортного тарифа в цене продукции и, как следствие, поиск производителей и потребителей, максимально приближенных друг к другу.

70