2. Структура та основи побудови Балансу

 

Бухгалтерський баланс – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал в узагальненому вартісному вимірнику. Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

За формою баланс – це таблиця, яка складається з двох частин: актив (відображені дані про наявність та стан господарськх засобів підприємства за їх складом і призначенням) і пасив (відображені дані про види й розміри джерел формування господарських засобів).

У балансі всі господарські засоби та джерела їх формування обєднані в економічно однорідні групи, які називають статтями. Статті балансу мають загальну назву, окремий код, їх записують окремими сумами. Статті поділяють на активні (актив балансу) і пасивні (пасив балансу). Кожна стаття Балансу має грошовий вираз, що називається оцінкою статті. Загальним принципом оцінки засобів є оцінка за їх фактичною собівартістю.

Однорідні за економічним змістом статті балансу об’єднані у групи (запаси, дебіторська заборгованість за розрахунками, поточні зобов’язання за розрахунками). Однорідні за економічним змістом статті і групи балансу об’єднують у розділи. У активі – три розділи (необоротні активи, оборотні активи, необоротні активи та групи вибуття), в пасиві – чотири розділи (власний капітал, довгострокові зобов’язання і забезпечення, поточні зобов’язання і забезпечення, зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття).

Підсумок по розділах активу і пасиву балансу становить показник валюти балансу. Основна властивість балансу – рівність валюти активу і валюти пасиву.

 

3. Вплив господарських операцій на зміни в балансі

 

Під впливом господарських операцій (дій або подій), які відбуваються на підприємстві, змінюються наявність і стан господарських засобів та джерел їх формування. Внаслідок цього відбуваються зміни даних окремих статтей балансу.

Усі господарські операції, які викликають зміни в балансі підприємства, поділяють на чотири типи. Якщо позначити актив літерою А, пасив – літерою П, суму операцій – літерою С, збільшення – знаком «+», а зменшення – знаком «-», ці чотири групи схематично будуть мати такий вигляд:

1.        А + С – С = П Господарські операції спричиняють зміни лише в активі балансу: одна стаття збільшується, інша – зменшується на одну й ту ж величину. Валюта балансу залишається без змін. Наприклад, отримано грошові кошти від покупців на поточний рахунок: А⁺ А^-.

2.        П + С – С = А Господарські операції викликають зміни лише в пасиві балансу: одна стаття збільшується, інша – зменшується на одну й ту ж величину. Валюта балансу також залишається без змін.  Наприклад, утримано з нарахованої заробітної плати податок з доходів фізичних осіб: П⁺ П^-.

3.        А + С = П + С Рівновелика зміна в сторону збільшення, як в активі, так і в пасиві. Валюта балансу зростає на суму здійсненої операції. Наприклад, поступили матеріали від постачальників: А⁺ П⁺.

4.        А – С = П – С Рівновелика зміна в сторону зменшення, як в активі, так і в пасиві. Валюта балансу зменшується на суму здійсненої операції.

Наприклад, виплачена заробітна плата із каси: А^- П^-.