савицкая 2012

Глава 9. Анализ финансового состояния организации

еще одну позицию. Одновременно покажем уменьшение де­ нег на счете в банке на сумму 3500 млн руб. и обязательства поставщикам в пассиве на сумму 2000 млн руб. После этого баланс организации выглядит следующим образом:

му 5000 млн руб. В активе добавится еще одна статья, в которой показаны затраты по основному производству на сумму 5000 млн руб., и одновременно в активе уменьшатся

Операция 7. Начисление амортизации оборудования из расчета, что срок его службы — пять лет. Ежегодно сумма износа оборудования составит 2400 млн руб. (12000:5), а в месяц — 200 млн руб. В результате этой хозяйственной операции первоначальная стоимость оборудования умень­ шится на 200 млн руб., а затраты по основному произ­ водству на эту же сумму возрастут. Одновременно и часть расходов будущих периодов можно отнести на затраты от­ четного месяца. Учитывая, что их решено списать на основ­ ное производство в течение 10 месяцев, тогда сумма амор­ тизации расходов будущих периодов составит 50 млн руб.

292

9.2. Бухi a nepcKiiii баланс, его сущность

в месяц. На эту сумму данная статья актива уменьшится, а сумма текущих затрат организации на производство про­ дукции соответственно возрастет. После этих операций ба­ ланс организации будет выглядеть следующим образом:

Операция 8. Начисление зарплаты за выполненный объем работ — 1 ООО млн руб. В результате этой операции возрастут затраты основного производства (актив баланса), и в то же время увеличатся обязательства организации на эту сумму. В пассиве появится статья «Задолженность по оплате труда». Одновременно нужно произвести удержания из зарплаты по­ доходного налога 12 %, или 120 млн руб., и взноса в фонд со­ циальной защиты — 1 %, или 10 млн руб. В связи с этим за­ долженность по оплате труда уменьшится на 130 млн руб. и появится задолженность бюджету на эту же сумму.

Операция 9. Отчисление органам социального страхо­ вания 35 % от суммы начисленной заработной платы. Это составит 350 млн руб. (1 ООО - 35 % /100). На эту сумму уве­ личиваются затраты организации и обязательства перед органами социального страхования.

293

9.2 l -v i .i iiepcKin'i баланс, его сущность

Операция 11. Оплата счетов за электроэнергию, теплоэнергию и телефон (на сумму 120 млн руб.) и за аренду по­ мещения (согласно договору 50 млн руб.), в результате чего денежные средства ОАО уменьшились на 170 млн руб., а за­ траты по основному производству соответственно возросли.

Операция 12. Отчисление налога на добавленную стои­ мость (НДС) и других налогов и платежей от выручки на сумму 1050 млн руб. Это привело к уменьшению доходов организации и увеличению задолженности бюджету на 1050 млн руб.

Операция 13. Начисление процентов по кредиту в размере 1 % от суммы 6000 млн руб., что составляет 60 млн руб. На эту сумму увеличились затраты организации и обяза­ тельства перед банком по кредитам.

После операций 12—13 баланс будет иметь следующий вид:

295

9.2. b \ ' M а.тгерскип 6a. ianc, его сущность

налоги на общую сумму 690 млн руб. После этой операции сумма прибыли уменьшится на 690 млн руб., а обязатель­ ства перед бюджетом соответственно увеличатся.

250 млн руб. использована на выплату дивидендов учреди­ телям организации, в результате чего на эту сумму умень­ шатся денежные средства в активе баланса и прибыль в пассиве баланса.

297

Глава !) Анализ фннаш i i.oro состояния организации

Операция 18. Часть прибыли в размере 500 млн руб. направлена на расширение производства (приобрете­ ние оборудования). В результате этой операции в активе

оценка основных средств, в результате чего их стоимость увеличилась на 250 млн руб., а в пассиве появилась но­ вая статья — «Добавочный капитал», где будут отражаться фонд переоценки имущества и эмиссионный доход. В ито­ ге в конце первого месяца организация будет иметь сле­ дующий баланс:

298

му 22510 млн руб. и обязательства на такую же сумму. Ак­ тив показывает размещение средств, а пассив — источники средств. Собственный капитал организации составляет уже не 10000 млн руб., а 11260 млн руб. Он возрос на 1010 млн руб. в результате дохода от бизнеса и на 250 млн руб. за счет инфляции. Задолженность по кредитам банка с учетом начисленных процентов составляет 6060 млн руб., в том числе 3060 млн руб. — краткосрочная задолженность, ко­ торая должна быть погашена в течение ближайших 12-ти месяцев, задолженность кредиторам — 5 190 млн руб.

В следующем месяце организация рассчитывается с поставщиками за полученные в кредит материалы, выпла­ чивает заработную плату персоналу, погашает задолжен­ ность бюджету и фондам социального страхования, на­ численные проценты и 1/24 часть кредитов банка, на что уходит 5500 млн руб. Остальные операции будут примерно те же, что и в предыдущем месяце.

Баланс организации к концу третьего года ее функ­ ционирования выглядит следующим образом (табл. 9.1).

Пассив баланса (обязательства организации) представ­ лен тремя разделами: собственный капитал (раздел III), долгосрочные обязательства (раздел IV), краткосрочные обязательства (раздел V).

299

Глава 9. Апалш финансового > <и ишпия орпми .щпп

300