Структура доходов и расходов государственного бюджета

Доходы бюджета – это денежные средства (часть нац.дохода), поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующими бюджетным и налоговым законами в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.

Доходы государственного бюджета состоят из многих источников и поступлений. Совокупность всех видов государственных доходов, которая формируется различными методами, составляет систему государственных доходов.

Структура доходов гос.бюджета

1. Налоговые доходы, к ним относят федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

2. Неналоговые доходы

3. Безвозмездные и безвозвратные перечисления.

Налоговые доходы, где налоги являются главным инструментом перераспределения доходов и обеспечивающие мобилизацию финансовых ресурсов, они занимают центральное место в системе государственных доходов. Налоги – принудительное изъятие части национального дохода в пользу государства для выполнения функций последнего.

Признаки налогов:

• принудительный характер;

• безвозмездный характер;

• безэквивалентность.

В бюджете налоги представляют политику государства.

Налоги:

1. Прямые – налог с объекта в процентах или в прямой сумме с единицы объекта, физического или юридического лица: налог на прибыль, на имущество предприятий, на рекламу, на землю, на дарение, на парковку.

2. Косвенные – налоги цене товара. Он невидим, его платит население, т.к. цена учитывается с налогом: НДС, акцизы, акцизы на подакцизные товары.

Федеральный налог – это налог, который идёт в бюджет: налоги на доходы физических лиц, наследование, с операций с ценными бумагами, со страхования, с деятельности банков и др.

Региональный налог – плата за пользование ресурсами: лесной налог.

Местные налоги – на имущество физических лиц, строительство объектов, курортный налог, земельный налог, сборы на право торговли.

Федеральные налоги и сборы      Налог на добавленную стоимость      Акцизы      Налог на доходы физических лиц      Единый социальный налог      Налог на прибыль организаций      Налог на добычу полезных ископаемых         Водный налог      Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов      Государственная пошлина Региональные налоги      Налог на имущество организаций      Налог на игорный бизнес      Транспортный налог Местные налоги      Земельный налог      Налог на имущество физических лиц Специальные налоговые режимы      Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)      Упрощенная система налогообложения      Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности      Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Принципы налогообложения А. Смита (в любой налоговой системе):

• Равновесность (одинаковые отчисления)

• Легкодоступность и понимание налогов (для плательщиков)

• Дешевизна (стоимость налогов больше, чем стоимость затрат на их взимание)

• Обязательность (принудительность)

• Стабильность (устойчивая ставка)

• Равнонапряжённость (бремя налога должно быть одинаково по уровню дохода)

• Социальная справедливость

• Простота расчётов и дешевизна

Механизм налогообложения:

1. Выделение субъекта

2. Определение объекта обложения (имущество, доход и т.д.)

3. Определение источника обложения (доход, из которого платится налог)

4. Единицы обложения (натуральные или денежные)

5. Определение ставки налога (пропорциональные, долевые, регрессивные, твёрдые, прогрессивные)

6. Льготы (разные в разных местах)

Одни налоги выполняют фискальную функцию, другие – стимулирующую, запретительную и т.д.

Характеристика налогов (прямые):

1. Налог на прибыль предприятия

Уплачивают юридические лица

Объект – валовая прибыль, но сначала рассчитывается облагаемая прибыль: прибыль – затраты – страховка – др. В России ставка – 24%

2. Подоходный налог с физических лиц (13%)

Объект – доход (заработная плата)

Субъект – физическое лицо

3. Налог на имущество физ.лиц и организаций (0,1% от инвентаризации – стоимость имущества)

4. Земельный налог. Налогооблагаемая база – площадь земли.

Разделён на сельское хозяйство, промышленность, граждан. Здравоохранение, образование и др. освобождены.

5. Налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщиками являются организации, инд.предприниматели. Объектом налогообложения являются полезные ископаемые, добытые из недр территории РФ, полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства. Налоговая база определятся налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

6. Водный налог. Плательщиками явл-ся организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами. Объектом платы признается пользование водными объектами , природными водными лечебными ресурсами, либо пользование водными объектами с целью получения энергии (осущ-е забора воды, удовлетворение потребности гидроэнергетики, лесосплав, добыча полезных ископаемых, размещение плавательных средств, зданий, сооружений, проведение буровых, строительных и иных работ )

7. Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. Плательщиками явл-ся организации и физ.лица (в т.ч. предприниматели), получающие лицензию на пользование объектами животного мира (отстрел) и орг-ции и физ.лица (в т.ч. предприниматели), получившие лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов (отлов).

8. Транспортный налог. Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы трансп.ср-ва. Объектом налогообложения явл-ся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, др.самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катеры, моторные лодки, гидроциклы. Налоговой базой явл-ся для трансп.ср-в, имеющих двигатели- мощность двигателя в лош.силах; для водных и воздушных трансп.ср-в- единица трансп.ср-ва

9. Налог на игорный бизнес. Налоговой базой явл-ся игровое поле, игровой автомат,

10. Единый социальный налог. Объект налогообложения- выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым договорам. Налогоплательщиками являются лица, производящие выплаты физ.лицам (предприятия, инд.предприниматели)

Косвенные налоги – налоги в цене товара.

1. Налог на добавленную стоимость.

С части стоимости, которая добавлена конечным продавцом (10% для детских товаров, периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, экспедирование грузов, редакционные и издательские работы, услуги по размещению рекламы и информационных сообщений и 18% все прочие товары и услуги)

Добавленная стоимость = конечная цена – стоимость приобретения

2. Акцизы: табак, спирт этиловый, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, автомобили легковые и мотоциклы мощностью свыше 150 л.с., автомоб.бензин, диз.топливо, моторные масла.

3. Таможенные пошлины обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе/вывозе товара с этой территории . В зависимости от тех целей, которые преследует государство, таможенные пошлины подразделяются на "фискальные", "протекционные", "антидемпинговые" и "преференциальные. Фискальные таможенные пошлины преследуют очевидную цель рост бюджетных доходов, о чем говорит само их название. Политика государства в тех случаях, когда оно хочет защитить своих предпринимателей от иностранной конкуренции, поддержать высокий уровень цен на их продукцию в своей стране, называется протекционизмом. Осуществляется она с помощью протекционных таможенных пошлин, защищающих внутренний рынок от проникновения импортных товаров. Демпинг это "бросовый" экспорт, т. е. продажа товаров на иностранном рынке по искусственно пониженным, бросовым ценам. Такие действия преследуют цель вытеснить конкурентов из других стран или разорить национальную экономику той страны, в которую товары по этим ценам вывозятся. Чтобы защитить национальную экономику, государство вводит антидемпинговые пошлины, с одной стороны, с другой старается создать условия для развития собственной экономики. Преференциальные («льготные») пошлины устанавливаются на какой-то определенный вид товара, во ввозе которого страна заинтересована (например, новые технологии), или на весь импорт из той или иной страны по договору (в этом случае, как правило, преследуются какие-то политические цели).

Неналоговые доходы.

1. Доходы от использования государственного имущества

а.)сдача в аренду. Проблема – арендная плата превышает все допустимые нормы. Поэтому государственное имущество (в Москва – ½) на сдается;

б.) дивидендыпо акциям госпакета приватизированных предприятий. Доля незначительна. Причины – низкая рентабельность; государство часто оставляет свою долю на развитие предприятий (Газпром);

в.) часть прибылиунитарных предприятий. Главная роль – прибыль ЦБ.

2. Доходы от продажи государственного имущества:

• от приватизации предприятий (государство от массовой приватизации перешло к точечкой, продаются отдельные предприятия);

• государственные запасы (в основном золотой запас).

3. Компенсации, а также средства, полученные в возмещении вреда, причиненного Рф, субъектам РФ, муниципальным образованиям

4. Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами гос.власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов исполнительной власти, власти субъектов федерации, органов местного самоуправления

5. Доходы, полученные в виде штрафов, конфискаций, компенсаций

6. Доходы от внешнеэкономической деятельности государства(только федеральные)

• возврат долгов других стран;

• доходы от централизованного экспорта (военная техника, оружие, уран и др.)

7. Доходы, получаемые от обращения бюджетных средств в различных сегментах финансового рынка:

• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в банках;

• средства, получаемые от передачи гос.имущества в доверительное управление;

• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными др.бюджетам, ин.госуд-вам или юр.лицам на возвратной и платной основах;

• доходы в виде прибыли от участия гос-ва в уставных (складочных) капиталах хоз. товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, ее субъектам или муниципальным образованиям.

• часть прибыли гос.и муниципальн.п/п, остающаяся после уплаты налогов и иных обяз.платежей.

Безвозмездные и безвозвратные перечисления

Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов др.уровней

К собственным доходам бюджета относят те вида доходов, которые закреплены законодательством РФ на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами:

• налоговые доходы, полученные в соотв-ии с бюджетным законодат-вом;

• неналоговые доходы

• доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений – субвенции, дотации, субсидии (за исключением субвенций из Федерального (регионального) фонда компенсаций)

Расходы бюджета- это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства.

В расходной части бюджетов всех уровней предусматривается создание резервных фондов. Средства данных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в т.ч. на проведение аварийно- восстановительных работ по ликвидации стихийных бедствий и др.чрезвычайных ситуаций (создание резервного фонда Президента РФ в размере не более 1% утвержденных расходов федерального бюджета). Стабилизационный фонд России (начал формироваться с 1.01.04г.) представляет собой часть средств федерального бюджета, образующийся за счет превышения цены на нефть над базовой ценой (цена нефти марки «Юралс», эквивалентной 20 дол/баррель). Формируется за счет: а) федерального бюджета

Существует бюджетная классификация расходов.

Бюджетная классификация – это группировка расходов бюджета всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов бюджета

Виды расходов бюджета классифицируются в соотв-ии с бюджетной классификацией по след.признакам:

• функциональному;

• экономическому;

• ведомственному:

Основной признак классификации – функциональный, т.е. группировка расходов по ф-циям, выполняемым гос-вом.

1. Расходы, связанны с управленческой функцией.

а.) на государственное управление(3%) – на содержание исполнительных и законодательных органов власти (парламент, правительство, аппарат президента; 2/3 – Минфин, федеральное казначейство, Министерство по налогам и сборам);

- на содержание правоохранительных органов (в основном федеральных) (11%, 6%). Включительно содержание МВД (27%), внутренние войска (8%), исправительная система (18%), пограничника (9%), ФСБ (16%), прокуратура, таможенники, налоговая полиция, пожарная служба.

2. Расходы, связанные с политической функцией.

а.) на международную деятельность(3%)

• содержание посольств и представительств за рубежом;

• взносы в международные организации (особенно в ООН);

• предоставление финансовой помощи и кредитов иностранным государствам;

• гарантии государства по кредитам иностранных государств, банков и компаний на инвестиционные проекты отечественных производителей.

б.) на государственную оборону(17%)

Их очень ограниченно расшифровывают

3. Расходы, связанные с экономической функцией

а.) на науку(федеральный бюджет – 2%, консолид, - 1%) включительно расходы на содержание академии наук и финансирование программ.

б.) на финансирование промышленности, энергетики, строительства(консолид. – 2%). Включительно финансовая помощь важным в народном хозяйстве относительно убыточным отраслям (угольная – реорганизация, закрытие, трудоустройства), воспроизводство минерально-сырьевой базы (геолого-разведывательные работы), капитальные вложения (федеральный бюджет – 2%). Капитальные вложения – строительство жилья для военнослужащих, зданий центральных ведомств; производств (1/3) – в основном вложения в энергетику;

в.) на финансирование сельского хозяйства(консолид. – 2,5%, большая часть – регионы.). Включительно затраты на поддержание плодородия земель (мелиорация, пополнение части затрат на удобрения), сезонные кредиты на проведение сезонно посевных работ, надбавки к ценам на отдельные виды сельхозпродукции, финансовый лизинг сельскохозяйственной техники (государство закупает технику, сдает в аренду с правом выкупа в последствии);

г.) транспорт и связь(консоли. – 3%). Федеральный бюджет – финансирование торгового флота и строительства портов. С 2001 г. финансирование автодорог переместилось в бюджет (из Дорожного фонда). Территориальные бюджеты – финансирование строительства и содержания дорог, дотирование городского транспорта;

д.) жилищно-коммунальное хозяйство. Все расходы дотированные, идут за счет территориальных бюджетов (до 10 % консолидированного бюджета)

4. Расходы, связанные с социальной функцией.

а.) образование (11% в консолид. Бюджет). Основная часть падает на территориальные бюджеты (89%). Из федерального бюджета дотируется часть вузов федерального подчинения и сеть ПТУ и техникумов;

б.) здравоохранение(7%, 90%). Из регионального бюджета – медицинские учреждения, не попавшие в систему ОМС (диспансеры), уплата страховых взносов за неработающих; из федерального – СЭС, ведомственная медицина, научные исследования;

в.) на культуру, искусство, СМИ(федеральный – 1%, консолид. – 2%). Федеральный бюджет – объекты культуры имеющие общенациональное значение, СМИ;

г.) на социальную политику(8% консолид. Бюджет). Включительно выплаты социального обеспечения:

• социальные пенсии (в ПФ);

• пенсии военнослужащим и работникам правоохранительных органов;

• доплаты и надбавки к государственным пенсиям;

• пособия на детей до 16 лет или до окончания среднего общеобразовательного учебного заведения;

• пособия по безработице;

• расходы, связанные с миграционной политикой (помощь беженцам);

• реализация различных социальных программ.

Помимо этого существует еще две группы расходов:

1. обслуживание государственного долга (21% федерального бюджета, ¾ - внешний долг);

2. оказание финансовой помощи другим звеньям бюджетной системы (15% в федеральном бюджете).

Ведомственная классификация - это группировка расходов, отражающая распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета. Главный распорядитель средств - руководитель органа государственной власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств.

Экономическая классификация - группировка расходов бюджетов всех уровней по экономическому содержанию, отражающая виды финансовых операций, с помощью которых государство выполняет свои функции как внутри страны, так и во взаимоотношениях с другими странами. Расходы делятся на категории, группы, предметные статьи и подстатьи (всего четыре уровня). Различают три категории расходов: текущие, капитальные расходы, предоставление кредитов (бюджетных ссуд) за вычетом погашения.

В зависимости от эконом. содержания расходы бюджета делятся на капитальные и текущие.

Капитальные расходы предназначены для обеспечения инновационной и инвестиционной деятельности и включают:

• расходы на инвестиции в действующие и вновь создаваемые структуры;

• средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов за инвестиционные цели юр.лицам;

• расходы на проведение кап.ремонта и иные расходы, связанные с расширением воспроизводства

• расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, наход-ся в собственности РФ, ее субъектов или муниципальных образований

• др.расходы бюджета, вошедшие в кап.расходы

Текущие расходы предназначены для обеспечения текущего функционирования органов гос.власти, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений, а также оказания гос.поддержки др.бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций

Также бюджетные расходы можно классифицировать по ряду следующих признаков: по роли в производстве, общественному назначению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению.

1. По роли в общественном производстве расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры, другая используется на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы.

2. Экономическая группировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражает выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную и др. В соответствии с общественным назначением все расходы бюджета могут быть подразделены на четыре группы: народное хозяйство, социально-культурные мероприятия, оборона, управление. Основные ресурсы - примерно половина - направлялись на финансирование народного хозяйства, обеспечивая реализацию экономической функции государства; около трети - на социально-культурные мероприятия.

3. Основу отраслевой группировки расходов государственного бюджета составляет общепринятое деление экономики на отрасли и виды деятельности. Исходя из него, расходы в производственной сфере подразделяются по отраслям народного хозяйства: на развитие промышленности, сельского хозяйства, капитального строительства, транспорта, связи, торговли и др.; в непроизводственной - по отраслям и видам общественной деятельности: на народное образование, культуру, здравоохранение, социальное обеспечение государственное управление и т.д. Отраслевое деление расходов позволяет выявлять пропорции в распределении бюджетных средств и, изменяя их, добиваться нужных сдвигов в отраслевой структуре общественного производства.

4. Группировка расходов в разрезе целевых программ указывает на конкретных получателей бюджетных средств, ответственных за эффективное использование выделяемых бюджетных ресурсов. В соответствии с уровнем государственного управления расходы государственного бюджета России подразделяются на федеральные, субъектов Федерации и местные.

Структура гос. расходов, т.е. соотношение между перечисленными группами расходов в бюджете не одинакова в разных странах и даже в одной стране в разные периоды ее развития.

Структура расходов меняется под влиянием как внешних, так и внутренних факторов. Эти факторы могут быть экономическими, военными, социальными, политическими и т.д.

У ведущих стран (кроме Японии) доля военных расходов доходит до 30%. Постоянную тенденцию к росту имеют расходы на управление страной. Тенденцию к росту имеют и расходы, связанные с проникновением на рынки других стран.

Исключительно из Федерального бюджета финансируются следующие функциональные веды расходов общенационального уровня:

1. Обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального собрания, Счетной палаты, центральной избирательной комиссии, федеральных органов исполнительной власти, др. расходы на общегосударственное управление.

2. Функционирование федеральной судебной системы.

3. Осуществление международной деятельности в общефедеральном значении.

4. Национальная оборона и обеспечение безопасности государства.

5. Фундаментальные исследования и содействие НТП

6. Гос.поддержка ж.д, воздушного и морского транспорта.

7. Гос.поддержка атомной энергетики

8. Ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба

9. Исследование и использование космического пространства.

10. Обслуживание и погашение гос.долга.

11. Компенсации государственным внебюджетным фондам расходов на выплаты гос.пенсий и пособий, др.социальных выплат

12. Пополнение гос.запасов драг.металлов и камней.

13. Финансовая поддержка субъектов РФ.

Исключительно из бюджета Субъектов Федерации финансируются следующие функциональные веды расходов общенационального уровня:

1. Обеспечение функционирования органов законодательной и исполнительной власти субъектов РФ

2. Обслуживание и погашение долга субъектов РФ

3. Обеспечение реализации региональных целевых программ, формирование гос.собственности субъектов

4. Осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ

5. Оказание фин.помощи местным бюджетам

Местные финансы – это финансы местных органов власти или органов управления. Например, в области есть районы, каждый из которых имеет свой бюджет. Местные бюджеты являются центральной частью местных финансов, включающих также местные займы, местные спецфонды и финансы муниципальных предприятий.

Местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований) подразделяются на:

1. Бюджеты муниципальных районов

2. Бюджеты городских поселений

3. Бюджеты сельских поселений

4. Бюджеты городских округов

Роль местных бюджетов заключается в следующем:

• создание фин.базы для реализации функций органов власти субъектов местного самоуправления

• создание возможности районам самостоятельно распоряжаться и расходовать средства на соц.- экономические нужды региона, т.е. выделять средства на развитие образовательных учреждений, мед.учреждений, муниципального жилищного фонда.

• формирование местных бюджетов дает возможность органам местного самоуправления направлять необходимые ресурсы на решение стратегических задач, а также осуществлять долгосрочное планирование и вкладывать деньги в виде инвестиций в развитие приоритетных отраслей промышленности и с/х

• в свою очередь развитие и расширение производства приводят к увеличению использования материальных и трудовых ресурсов.

Основу местных бюджетов составляют местные налоги и займы.

Основная доля расходов местных бюджетов приходится на расходы на экономическую и социальную инфраструктуру: образование, здравоохранение, санитарию и социальные расхода. Из местных бюджетов покрываются расходы по реконструкции городов, жилищно – коммунального хозяйства, дорог, а также содержание местных органов власти.

Расходы местного бюджета делятся на текущие (связанные с управлением и эксплуатацией имущества местных органов власти) и капитальные (инвестиции).

Текущие затраты покрываются в основном за счет местных налогов и субсидий центрального бюджета, капитальные – за счет займов.

Местные налоги вводятся с разрешения центральных органов власти и контролируются ими. В этой связи центральные органы власти могут оказывать политическое давление на местные органы власти.

Местные финансы распределяют, перераспределяют и используют национальный доход в соответствии с теми функциями, которыми они наделены.

К компетенции местных органов власти относятся:

а). образование;

б). обеспечение внутренней безопасности;

в). здравоохранение;

г). социальное обеспечение.

Структура доходов местных органов власти:

во - первых, отчисления от федеральных налогов;

во - вторых, налоги, остающиеся в распоряжении местных органов (подоходный налог, налог на прибыль);

в - третьих, местные налоги

в - четвертых, субсидии из вышестоящих бюджетов.

Возможно, что местные органы власти могут выпускать местные займы, чтобы покрывать дефицит местных бюджетов (это пока разрешено только Новгородской губернии).

К собственным доходам местного бюджета относят те доходы, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично, но не на временной основе !!!!!.

Исключительно из местного бюджета финансируются следующие функциональные веды расходов общенационального уровня:

1. Содержание органов местного самоуправления

2. Формирование муниципальной собственности и управление ею

3. Организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры и спорта, средств массовой информации

4. Содержание муниципальных органов охраны общественного порядка

5. Организация и содержание ЖКХ

6. Муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения

7. Благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований

8. Организация, утилизация и переработка отходов (за исключением радиоактивных)

9. Содержание мест захоронений

10. Организация транспортного обслуживания населения

11. Охрана окружающей среды на территории муниципального образования

12. Реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления

13. Обслуживание и погашения муниципального долга, целевое дотирование населения, содержание муниципальных архивов.