Анализ структуры, динамики и структурной динамики затрат предприятия

Анализ затрат предприятия ведется по следующей схеме:

1. Определяется вид и объем расходов (см. критерии классификации выше);

2. По данным за ряд лет составляется диаграмма издержек;

3. Определяется тренд изменения абсолютного значения и удельного веса отдельных групп;

4. Определяются важные и контролируемые статьи (важные – по удельному весу на основе АВС-анализа или правила «Парето»; контролируемые – по возможности воздействия на их размер на основе экспертных оценок.

5. Подробно изучают каждую статью расходов. Определяют:

• причины резких колебаний;

• факторы, влияющие на величину;

• возможность устранения негативных изменений и общего сокращения.

Исходные данные для анализа структуры, динамики и структурной динамики затрат предприятия (например, по элементам затрат) можно представить в форме таблицы:

Состав, структура и динамика затрат предприятия

№ п/п	Наименование статьи расходов	Величина, тыс.руб.		Удельный вес, %		Изменения
		Н.Г.	К.Г.	Н.Г.	К.Г.	по абс. величине, тыс.руб.	удельного веса, % пунктов	темп прироста, в %	в % к изменению итога
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.	Материальные затраты
2.	Затраты на оплату труда
3.	Отчисления на социальные нужды
4.	Амортизация
5.	Прочие затраты
Всего

Анализ издержек на основе системы «Директ-костинг».

Широкое распространение в зарубежной практике получила система учета издержек «Директ-костинг». Применение системы позволяет:

• проводить анализ безубыточности деятельности;

• проводить ассортиментный анализ производимой продукции;

• оценивать уровень предпринимательского риска;

• оптимизировать объем производства , прибыль и издержки с учетом спроса на продукцию;

• анализировать изменение рентабельности, риска при изменении структуры издержек и других условий производства.

Особенности системы “Директ-костинг»:

1. Разделение общей суммы затрат (Z)на постоянные(Z_C) и переменные(Z_V). Переменные затраты изменяются пропорционально изменению объёма производства (сырьё, материалы, электроэнергия, заработная плата производственных рабочих). Постоянные затраты не зависят от изменения объёма производства и сбыта продукции. К постоянным затратам можно отнести амортизационные отчисления, зарплату работников управленческого звена, частично налоги, пошлины, включаемые в себестоимость продукции и другие общехозяйственные затраты.

Постоянные затраты Условно постоянные

Zc

Zc

Q Q

Переменные затраты

Zv прогрессивные

пропорциональные

дегрессивные

Q

Степень реагирования издержек производства на изменение объема производства оценивается с помощью так называемого коэффициента реагирования затрат (коэффициента эластичности)

K_Q^Z=mZ%/mQ% где mZ% - темп прироста затрат, %

mQ% - темп прироста объемов производства, %

Значение коэффициента реагирования затрат	Характер поведения затрат
KQZ =0	Постоянные затраты
0<KQZ<1	Дегрессивные
KQZ= 1	Пропорциональные
KQZ> 1	Прогрессивные

2. Соединение производственного и финансового учёта.

Модель отчёта для анализа прибыли:

Показатели	Порядок расчёта	Величина показателя
1. Выручка от реализации продукции	S=р*Q	1 500
2. Переменные затраты	ZV=CV*Q	1 000
3. Маржинальный доход	Md=S-ZV; Md=ZC+R	500
4. Постоянные затраты	ZC	300
5. Прибыль	R=Md-ZC	200

3. Многостадийность составления отчёта о доходах.

Модель отчёта для анализа прибыли

(переменные затраты делим на производственные и непроизводственные)

Показатели	Порядок расчёта	Величина показателя
1. Выручка от реализации продукции	S=р*Q	1 500
2. Производственные затраты	ZVпр	900
3. Производственный маржинальный доход	Mdп=S-ZVпр	600
4. Переменные непроизводственные затраты	ZVнпр	1 000
5. Маржинальный доход	Md=Mdп-ZVнпр	500
6. Постоянные затраты	ZC	300
7. Прибыль	R=Md-ZC	200

4. Наличие методики экономическо-математического и графического предоставления анализа расходов, прибыли и объёма производства.