5. Финансовый план предприятия, состав, порядок разработки

Основная задача финансового планирования — поиск и выбор наиболее выгодного и финансово-устойчивого варианта финансового плана (бюджета) фирмы.

Финансовый план — это комплексный план функционирования и развития предприятия в стоимостном (денежном) выражении. В финансовом плане прогнозируются эффективность и финансовые результаты производственной, инвестиционной и финансовой деятельности фирмы. Он тесно связан с планированием производственной программы, фонда ЗП, материально-технического снабжения и сбыта, содержания машин и оборудования.

Цель разработки финансового плана – раскрыть источники кругооборота денежных средств, соизмерить доходную и расходную части финансовых ресурсов предприятия и отразить состояние этих средств и источников их покрытия на определенную дату.

В финансовом плане отражаются конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности. Он охватывает товарно-материальные ценности, финансовые потоки всех структурных подразделений, их взаимосвязь и взаимозависимость.

Финансовый план является завершающим синтезирующим и отражающим в стоимостном выражении результаты деятельности фирмы. Информационной базой для составления финансового плана является главным образом, бухгалтерская документация. В первую очередь, это бухгалтерский баланс и приложения к балансу.

Финансовый план включает три документа:

1. отчет о прибылях и убытках(отражает операционную деятельность фирмы в намеченный период);

2. план-баланс;

3. отчет о движении денежных средств.

В финансовом плане фирмы, предприятия находят отражение:

• доходы и поступления средств;

• расходы и отчисления денежных средств;

• кредитные взаимоотношения;

• взаимоотношения с бюджетом.

Результаты расчетов указанных доходов и расходов сводятся в форму «Баланс доходов и расходов». В состав документов финансового планирования входит также баланс фирмы.

Процесс финансового планирования на предприятии состоит из следующих этапов:

• анализ финансовых показателей предприятия за предыдущий период

• долгосрочное финансовое планирование – сроком более 1 года

• краткосрочное финансовое планирование – сроком до 1 года

• финансовые показатели предприятия на плановый период

6. Планирование фонда оплаты труда по предприятию

Заработная плата - совокупность вознаграждений в денежной или (и) натуральной форме, полученных работниками за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время. Поскольку источником выплаты заработной платы является национальный доход, то величина фонда заработной платы трудового коллектива, каждого работника должна быть поставлена в прямую зависимость от достигнутых конечных результатов. Планирование заработной платы должно обеспечить:

· рост объема производимой продукции (услуг, работ), повышение эффективности производства и его конкурентоспособности;

· повышение материального благосостояния трудящихся.

Планирование фонда заработной платы включает определение фонда и средней ЗП по категориям персонала.

В состав фонда включается основная и дополнительная заработная плата. К основной относится оплата труда за выполненные работы. Она включает сдельную заработную плату, тарифный фонд заработной платы, премии.

К дополнительной заработной плате относятся такие выплаты работникам предприятий, которые производятся не за выполненную работу, а в соответствии с действующим законодательством (доплаты за работу в ночное время, бригадирам, за сокращенный рабочий день подросткам и кормящим матерям, оплата очередных и дополнительных отпусков, выполнение государственных обязанностей, оплату за обучение учеников).

Плановый фонд ЗП представляет собой сумму денежных средств, предусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий из фонда ЗП и всех видов доплат к основной ЗП.

Плановый фонд ЗП по каждому подразделению, участку, смене, бригаде определяется путем умножения численности рабочих или управленцев на среднюю тарифную ставку рабочего или средний оклад служащего.

В настоящее время планирование фонда ЗП может осуществляться укрупнёнными расчетами или более детальным способом. При использовании укрупнённого способа применяют два метода определения фонда ЗП всему персоналу: первый на основе расчетной численности работников и уровня их средней ЗП; второй – по нормативам затрат ЗП на еденицу продукции. По первому методу плановый фонд ЗП персонала определяется путем умножения расчетной численности работников на планируемую среднюю ЗП. Начисленный таким укрупненным способом фонд ЗП труда уточняется нормативным планированием на базе производственной программы и ее трудоемкости, рассчитанной по действующим на предприятии нормативам с учетом состава и уровня квалификации работников, тарифных систем, используемых форм и систем оплаты труда, штатного расписания. Также определяется фонд ЗП по каждому подразделению, участку, цеху, службе, смене, бригаде.

Нормативный фонд ЗП основных и всп. работников предприятия, занятых на нормированных работах, определяется по каждому изделию с последующим суммированием по формуле

Ф_нор=(П_пр*Н_тр*С_нч+Н_зф*К_доп)*К_ц

где П_пр-планируемая производственная программа по выпуску изделий, шт

Н_тр-нормативная трудоёмкость изделия, час

С_нч – средняя стоимость нормочаса из расчета действующих на предприятии тарифных ставок и сеток, руб

Н_зф – нормативные затраты ЗП на производственную программу, руб

К_доп – коэффициент дополнительной ЗП

К_ц – прогнозируемый предприятием коэффициент роста цен

Фонд ЗП вспомогательных рабочих-повременщиков, занятых на ненормируемых работах, определяется исходя из штатного расписания с учетом планируемого коэффициента дополнительной ЗП, включающего в себя различные доплаты, надбавки.

Фонд ЗП руководителей, специалистов, служащих производственных и функциональных подразделений предприятия определяется также исходя из штатного расписания, где содержится перечень наименований должностей и размеры их месячных окладов с учетом планируемого процента вознаграждения.

Исходные данные для планирования фонда заработной платы:

· производственная программа в натуральном и стоимостном выражении и ее трудоемкость;

· состав и уровень квалификации работников, необходимых для выполнения программы;

· действующая тарифная система;

· применяемые формы и системы оплаты труда;

· нормы и зоны обслуживания, а также законодательные акты по труду, регулирующие заработную плату (род выплат и доплат, учитываемых при оплате труда).

Механизм регулирования расходов на оплату содержит следующие элементы:

· порядок определения нормируемой величины расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции;

· порядок налогообложения расходов на оплату труда, превышающих нормативную величину.

В странах с развитой рыночной экономикой в качестве важнейшего средства достижения равновесия в области занятости и повышения экономической эффективности производства многие специалисты рекомендуют переходить к гибкой заработной плате. На уровне народного хозяйства под этим понимается изменение заработной платы в зависимости от динамики экономических показателей развития страны в целом (валового национального продукта, производительности труда, инфляции, внешнеторгового баланса), а на уровне предприятия - увязка заработной платы с итогами его хозяйственной деятельности, эффективностью производства, что весьма эффективно реализуется через коллективный договор.

В нем необходимо четко сформулировать принципы, порядок оплаты труда всех категорий работающих, установить прямую зависимость размера оплаты труда от достигнутых конечных результатов.

При планировании фонда ЗП целесообразно соблюдать два условия:

• Рост производительности труда должен опережать рост ЗП

• Необходимо повышать справедливость распределения доходов и усиливать ориентацию труда работников на достижение ключевых целей предприятия