6. Ндс по импортно-экспортным операциям. Особенности исчисл,уплаты и возмещения.

Как правило, импортно-экспортные операции облагаются НДС). Это, по сути, единственный фискальный инструмент, который гос-во может сразу получить с п/п, занятых в сфере импорта-экспорта. Моментом исчисления НДС считается время поступления оплаты (или перечисления денег) за товары. Т.е. продаете вы товар или приобретаете его за границей, как только деньги поступили на ваш счет, с них сразу исчисляется налог, за искл. случаев утери или порчи товара при перевозке. Об этом должны быть представлены подтверждающие факт гибели или порчи товара документы (заключения полиции, санэпидемнадзора и других органов). Также налогом не облагаются товары, приобретенные и переданные в пользу гос-ва . Ставка НДС с импортно-экспортных операций зависит от продукции, которая ввозится (или вывозится). Она может быть 10% или 18% в зависимости от вида товара в рамках налогового законодательства, общего для всех видов НДС. При уплате НДС при экспортных операциях Нп в трехмесячный срок с момента подачи отчетности имеет право потребовать возмещение уплаченного налога. Для этого вместе с декларацией в налоговый орган предоставляются документы, подтверждающие право налого-ка на возмещение НДС. Налоговая инспекция проверяет все документы, правильность исчисления налога и отнесения его сумм к возмещению экспортного НДС и в случае отриц. ответа обязана в десятидневный срок предоставить мотивированный ответ о причине отказа. В противном случае НДС возмещается, идет в зачет уплаченного налога в будущем налоговом периоде либо возвращается налого-ку.В случае если у вас как налого-ка есть недоимки, штрафы и пени по НДС перед бюджетом, суммами возмещения они покрываются в первую очередь.

7. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: назначение, сфера применения, механизм исчисления и уплаты, перспективы замены патентной системы налогообл.ЕНВД - спец режим налогообложения. С 2013 года ЕНВД – добровольная система налогообложения. Плательщики: организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Переход осуществляется на основании поданного заявления при соблюдении определенных критериев: - наличие определенных видов деятельности (бытовые, ветеринарные услуги, розн.торговля, распространение рекламы, автостоянки и тр услуги.); - численность работн. не должна превышать 100 чел(орг,ип); - доля участия др. организаций в Уст. Капитале не должна превышать 25%. (орг),налогоплат не относится к категории-крупнейший, не оказываются услуги аренды автогазозаправ и автозаправ. )

Величина налога определяется расчетным путем и зависит от физических показателей, характеризующих определенные виды деятельности, и базовой доходности в месяц. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. . Муниципалитеты в своих решениях устанавливают корректирующий коэффициент базовой доходности в зависимости от вида предпринимательской деятельности(К2) в пределах от 0, 005 до 1,0 включительно. Кроме того налоговая база уточняется на корректирующий коэффициент К1(учитывает инфляцию, устанавливается правительством РФ по квартально). С 2013 года Нп при исчислении ЕНВД учитывает количество дней предпринимательской деятельности в месяце, т.о. сумма вмененного дохода за месяц =(( базовая доходность х К1 х К2) х величину физических показателей х кол-во дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце.) Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на ОПС, обязательное социальное страхование на случай врем.нетруд. и в связи с матер., обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от НС на производстве и ПЗ, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по врем.нетруд. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ЕНВД отменят с 01.01.2018, и ПСН является своего рода заменой ЕНВД . ПСН отличается от ЕНВД :

1.патент выдается на определенный срок, и этот срок может быть от одного месяца до года,2. Патент выдается только на определенный вид деятельности, 3.из суммы налога нельзя вычесть уплаченные страховые взносы.4. средняя численность сотрудников предпринимателя по всем видам деятельности не может превысить 15 человек за налоговый период.4.Существует предельный размер доходов – это 60 млн.руб. в год. С момента превышения таких доходов предприниматель теряет право на применение ПСН. 5.Есть у патента свои ощутимые плюсы. ИП, применяющие патентную систему, могут не применять ККТ (кассовый аппарат) – так же, как и при системе налогообложения ЕНВД. 6. ИП на патенте не сдает отчетности в налоговую по ПСН. 7.налогоплательщики обязаны вести книгу учета доходов ИП, применяющего патентную систему налогообложение, Расчет налога: Потенциально возможный к получению доход умножается на ставку 6%. Потенциально возможный доход определяется субъектами, т.е. для каждого региона это разные суммы. Так как патентная система налогообложения является новой системой, на практике применения она требует доработок. Широкое использование она пока не получила, ожидается изменения в Законодательстве.

8. Упрощенная система налогообложения: назначение, механизм исчисления и уплаты единого налога, перспективы развития. УСН особый вид налогового режима. Цель введения этой системы — создать наиболее благоприятные эк. усл. для деятельности орг-ций малого бизнеса(не платят НДС, налог на прибыль орг,на имущ орг). Имеются ограничения при переходе на упр. систему:- не могут перейти орг-ции имеющие филиалы и представительства, банки, страховщики, НПФ, ломбарды, организации и ИП занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей полез. ископаемых, игорным бизнесом, орг-ции у которых доля др. орг-ций в уст. капитале составляет более 25%, орг-ции остаточная доля ОС и НМА превышает 100 млн.руб,бюдж. уч., казенные уч., иностр. орг-ции. Для перехода орг-ция подает заявление в налоговый орган, при этом доход за 9 месяцев года пред­шествовавшего году перехода на УСН не должен превышать 45 млн.руб. Налого-ки: организации и ИП. Объектом нал.обл: доходы и доходы, уменьш. на величину расходов. Налоговые ставки: 6 %, если объектом налогообл являются доходы, 15%, если объектом налогообл явл доходы, уменьш. на величину расходов. Доходы по данной системе (выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.; внереализационнные раходы). Нал период – календ год. Отч период – 1 кварт, полугод, 9 мес.

Исчисляется как соотв. налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумму налога по итогам налог. периода налого-к определяет самостоятельно. Налого-ки, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I кв., полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый период, эти налогоплательщики уменьшают на сумму страховых взносов в ПФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50% Нп, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.Уплаченные авансовые платежи по на­логу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (организации не позд 31 марта, а ИП не поз 30 апреля. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, след. за истекшим отчетным периодом

Перспектива: т.к. УСН защищает малый бизнес, то в перспективе планируется реформирование УСН, чтобы в конечном итоге выстроить правовую базу, позволяющую исключить возможность использования привилегий малого бизнеса крупными предприятиями. Т.к. существует сейчас много схем, которые позволяют минимизировать налогообложение крупным предприятиям с использованием УСН, а бюджета несет неоправданные потери.

11. Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ: назначение, состав, условия и порядок применения. Имущественный налоговый вычет можно получить в том случае, если в течение года гражданин: - продавал свое имущество; - тратил деньги на покупку или строительство жилья. Если в течение года гражданин продавал жилой дом, квартиру, дачу, садовый дом, земельный участок или иное имущество, то на все вырученные деньги ему предоставляется налоговый вычет, т.е. налог с этих доходов уплачивать не нужно. Если подобное имущество находилось в собственности гражданина менее т3 лет, то вычет не может превышать в целом 1 000 000 руб. При продаже любого другого имущества, которым гражданин владел менее трех лет, размер вычета не может быть больше 125 000руб. Если же Нп не может подтвердить свои затраты на покупку имущества, он может воспользоваться только вычетом в размере 1 000 000 руб. ИП не могут воспользоваться вычетом, если они продают имущество в рамках своей деятельности. Если Нп строит или покупает жилье, то свой налогооблагаемый доход может уменьшить на истраченные суммы, но не более чем на 2 000 000 руб. Если жилье приобретено за счет кредита, то доход можно уменьшить на сумму % по этому кредиту, но не более 3млн руб.. Чтобы получить вычет, гражданин должен подать в налоговую инспекцию декларацию и приложить к ней: - письменное заявление; - документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный дом или квартиру); - платежные документы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты закупки материалов у физических лиц и т.д.). Вычет при покупке и строительстве жилья может переходить на следующие годы, пока не будет полностью использован. Повторное предоставление физическому лицу имущественного налогового вычета не допускается. Имущественный налоговый вычет может быть до окончания налогового периода предоставлен физ. лицу при его обращению к работодателю при условии подтверждения права на него налоговым органом по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

9. Налог на имущество физ.лиц(ФЛ): действующий механизм исчисления, проблемы при исчислении и уплате налога и пути их решения. Плательщики: ФЛ соб-ки имущ., признаваемого объектом налог-я. Если имущество находится в долевой собств-сти нескольких ФЛ, то плательщиком признается каждое ФЛ соразмерно его доли в праве соб-ти. Если имущество находится в общей совместной собствен-ти нескольких ФЛ, то они несут равную отв-сть по исполнению налогового обязательства.Объект налогооблож-я: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж или иное строение и сооружение, доля общей соб-сти на ранее указанное имущ-во. Ставки налога: Рекоменд. пределы на фед.уровне: от 300тыс.руб вкл. - до 0,1%; Свыше 300 до 500тыс.руб - свыше 0.1% до 0.3%; Свыше 500 тыс.руб - свыше 0,3 до 2%. Конкретные ставки уст-ся правовыми органами местного самоуправления в зав. от суммарной инвентарной стоим-ти объектов налогообложения на 1 января каждого года. В каждом МО действуют свои ставки, им предоставлено право дифференцировать ставки в установленных законом пределах в зав-и от суммарной инвент-ной стоимости, типу использования и другим критериям. Алгоритм исчисления суммы налога по объектам находящимся в общей долевой собствен-ти:∑налога =инвентарная ст-ть на нач. налог. периода * на размер доли владельца и умноженная на ставку исходя из общей инвнт.ст-ти. Алгоритм исчисления суммы налога по объектам находящимся в общей совместной собственности: ∑налога= инвентарная ст-ть имуществана начало налогового периода * на количество собственников и умноженная на ставку исходя из общей инвнт.ст-ти. Льготы по налогу: -герои Советского союза и РФ, а также лица награжденные орденом славы 3-х степеней; -инвалиды 1-й, 2-й группы, инвалиды детства; -участники гражданской и ВОВ и др. боевых действий по защите СССР; - лица подвергшиеся воздействию радиации(чернобыльцы) и аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк»;-члены семей военнослужащих потерявшие кормильца;-пенсионеры и др. Налоговый период – календарный год, отчетных-нет.

Проблемы: Указание фед. законодателя о том, что ставки налога уст-ся "в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости", совсем не означает, что представительные и фискальные органы могут в качестве объекта налого-я рассматривать не отдельное строение, а все имущество налого-ка, находящееся у него в собс-и на тер-рии. данного публичного образования, и полагать налоговой базой сумму инвентаризационных стоимостей строений, входящих в состав указанного имущества, что на практике позволяет налоговым органам при исчислении налога даже применительно к недорогим строениям зачастую применять самую высокую ставку налога, вплоть до 2% от его инвентаризационной стоимости. (Допустим, налого-к имеет в собс-ти на тер. Санкт-Петербурга хоз. строение (сарай), инвентаризационная стои-ть которого составляет 40 тыс. рублей. В соответствии с указанным Законом Санкт-Петербурга налог начисляется по ставке 0,1 процента. По этой же ставке будут облагаться и другие нежилые строения, находящиеся в собственности данного налого-ка, если их суммарная стоимость не превышает 300 тыс. рублей. Если же суммарная инвентаризационная стоимость нежилых строений будет находиться в пределах от 300 до 500 тыс. рублей или превысит 500 тыс. рублей, то указанный сарай, по логике фискальных органов, уже будет облагаться налогом соответственно по ставке 0,3 или 2,0 процента. Манипулируя подобным образом с определением налоговой базы, фискальные органы, по существу, пытаются "узаконить" применение к одному и тому же объекту налогообложения, в нашем примере сараю, трех различных ставок налога, отличающихся друг от друга в 20 раз.

На уровне федеральных органов, по крайней мере на ближайшие несколько лет, следовало бы публично отказаться от идеи замены инвентаризационной стоимости имущества на рыночную, поскольку в условиях кризиса у подавляющего большинства налогоплательщиков отсутствует фактическая возможность уплачивать налог даже по инвентаризационной стоимости. Кроме того, подобные идеи могут привести к непредсказуемым социально-экономическим последствиям, в частности, еще более ослабить рынок недвижимости, так как ряд категорий потенциальных инвесторов, опасаясь установления высоких налогов, откажутся, если уже не отказались, от строительных проектов.

10. Действующий механизм исчисления и уплаты налога на имущество организаций. Налог на имущество организа­ций - региональный налог, является прямым и пропорциональным. Плательщики: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. Объекты обложения налогом: движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств. Для иностранных организаций имеющих постоянное представительство объектом признается движимое и недвижимое имущество относящиеся к объектам основные средства. Не признается объектом налогообложения земля. Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Особенности определения налоговой базы по налогу в рамках договора о совместной деятельности - имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации и налоги платит она, а лицо, на которое возложена обязанность ведения общих дел, должно сообщить об изменении стоимости объекта основных средств не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Ставки: Предельная ставка составляет 2,2%. Субъект РФ при установлении на своей территории налога имеет право дифференцировать налоговые ставки от 0 до 2,2% в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения. Налоговый период - календарный год, а отчетные - I квартал, полугодие, 9 месяцев. Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета или по местонахождению имущества не позднее 30 числа месяца, следующего а отчетным периодом. По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Сумма налога исчисляется по итогам года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года. Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.