3. Налог на прибыль организаций: доходы, учитываемые и не учитываемые при определении налоговой базы, их виды и характеристика.

Прямой налог. Устанавливается непосредственно на финансовый результат. Занимает лидирующее место в формирование доходной части бюджета.

Классификация доходов:

1. Доходы от реализации:

• ТРУ;

• Имущественных прав.

2. Внереализационные доходы:

• От долевого участия;

• В виде положительной курсовой и суммовой (связана с договорами, которые непосредственно заключены в валюте, но на момент оплаты по этому договору осуществляется перерасчет иностранной валюты в рубли) разницы;

• В виде штрафов, пеней, иных санкций;

• В виде % по договорам займа;

• Безвозмездно полученное имущество, имущественные права;

• Суммы восстановленных резервов;

• Прочие доходы.

Доходы от реализации – выручка от реализации ТРУ как собственного производства, так и ранее приобретенных товаров. Определяются либо методом начисления, либо кассовым методом. Кассовым методом могут пользоваться только те организации, у которых выручка от реализации за прошедшие 4 квартала подряд не превышает 1 млн. рублей в квартал без НДС.

Доходы, не учитываемые при определении прибыли:

• Целевые поступления;

• Имущество, имущественные и неимущественные права, полученные в виде вклада в уставный капитал;

• В виде предварительной оплаты;

• Средства по договору займа и кредита;

• Имущество, полученное российской организацией от организации, если уставный капитал получающей или передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада соответствующих организаций, при этом полученной имущество не является доходом только в том случае, если в течение 1 года со дня его получения оно не передается 3м лицам;

• Доходы в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение 1 календарного года с момента получения;

• Прочие доходы.

4. Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

Плательщики:

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиками.

Для российских организаций объектом налогообложения является полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученный через постоянные представительства доход, уменьшенный на величину расходов представительств.

Для других иностранных организаций – доход от источников РФ (дивиденды, доходы от сдачи в аренду и т.д.).

Доходы, не учитываемые при определении прибыли:

• Целевые поступления;

• Имущество, имущественные и неимущественные права, полученные в виде вклада в уставный капитал;

• В виде предварительной оплаты;

• Средства по договору займа и кредита;

• Имущество, полученное российской организацией от организации, если уставный капитал получающей или передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада соответствующих организаций, при этом полученной имущество не является доходом только в том случае, если в течение 1 года со дня его получения оно не передается 3м лицам;

• Доходы в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение 1 календарного года с момента получения;

• Прочие доходы.