49. Ндфл: состав плательщиков, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления и уплаты.

НДФЛ является прямым налогом, уплачиваемым с полученного ф/л реального дохода.

Особенностью является то, что налог и удерживается из доходов ф/л, ответственность за его исчисление и перечисление в бюджет несут организации (или ИП), выплачивающие доход, выступа при этом в качестве налоговых агентов.

Рассмотрим каждый элемент НДФЛ:

1. Плательщики – налогоплательщики – ф/л, являющиеся налоговым резидентом РФ, ф/л не являющиеся налоговыми резидентами (получающие доходы от источников).

2. Ставки – 13% общая ставка; 35% стоимость любых выигрышных призов, %-ые доходы по вкладам в банках), плата за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива; 30% налоговый период – календарный год; 9% - полученная прибыль в виде дивидентов.

3. Период – календарный год, но могут быть авансовые платежи каждый месяц.

4. Исчисление – сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; исчисляется общая сумма налога по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика; сумма налога определяется в полных рублях.

5. Уплата – российские организации, ИП, нотариусы, ЧП, адвокаты, адвокатские кабинеты, обособленные подразделения иностранных организаций РФ, обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии с НК РФ; налоговые агенты обязаны удержаны начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате; налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов; совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода. Уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

50. Стандартные налоговые вычеты по ндфл и их характеристики.

Есть 3 вида стандартных налоговых вычета, которые позволяют уменьшить сумму дохода.

1. 3000 рублей – лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь; лицам, принимавшим в 1986-1987 годах участие в работах ликвидации последствий катастрофы на Чернобольской АЭС; инвалидам ВОВ; инвалидам из числа военнослужащих и др.

2. 500 рублей – Героям Советского Союза и Героям РФ, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней; участником ВОВ и др. боевых операций; инвалидам с детства, инвалидам I и II групп и др.

3. 1400 – 3000 рублей - 1400 рублей на первого ребенка; 1400 рублей на второго ребенка; 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка; 3000 рублей на кадого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспирант, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I и II групп и др. (Распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280000 рублей).

Последний вид налогового вычета (3) предоставляется независимо от представления стандартных вычетов в 3000 руб. и 500 руб.

Первые два вида налога (1 и 2) предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.