55. Особенности и пути совершенствования налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей.

Изучение института индивидуального предпринимательства базируется на основных направлениях, затрагивающих вопросы: Статья 2 ГК РФ [2] определяет предпринимательскую деятельность как самостоятельной, осуществляемой на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законодательством порядке.

Развитию предпринимательства в современной России придается приоритетное значение, во многом объясняемое необходимостью ускорения развития рыночных отношений. Именно малому предпринимательству суждено сыграть роль локомотива рыночной экономики, прокладывающего путь всем остальным. Практика зарубежных стран свидетельствует, что индивидуальное предпринимательство составляет значительную часть предпринимательства и способны малыми силами успешно осваивать самые неожиданные экономические ниши. Используя регулирующую функцию налогов, в первую очередь налога на доходы физических лиц, государство может стимулировать развитие малого и индивидуального предпринимательства. Одним из основных направлений развития экономики Российской Федерации является создание благоприятных условий для поддержания малого бизнеса, который в странах с развитыми рыночными отношениями является основой экономики. Предпринимательская деятельность без образования юридического лица получила довольно широкое распространение в РФ. Существенным плюсом выбора именно этой формы ведения предпринимательской деятельности являются более простая система налогообложения, а также упрощенный порядок ведения учета и отчетности.

Законодательством Российской Федерации о налогах [4] и сборах предусмотрено несколько систем налогообложения индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица:

- общий режим налогообложения,

- упрощенная система налогообложения (УСН),

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

- система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

-система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

-ПСН –патентная система налогообложения.

58. Упрощенная система налогообл.(усн) - общ.Хар-ка и порядок применения.

УСН применяется в добровольном порядке организациями и инд.предп.. Переход осущ.на основании заявл., которое подается в период с 01.10 по 30.11 года, предшествующего году, начиная с которого налог-к переходит на УСН. При УСН не уплачиваются: НДС, налог на прибыль орг-ций, налог на имущество орг-ций. Объект налогообложения налог-к выбирает сам: 1)доходы, облаг.под 6%; 2)доходы,уменьш.на величину расходов, облаг под 5-15%.

Налог.период – календарный год.Уплата налога орг-ми не позднее 31 марта года, след.за истекш.налог.периодом. Уплата налога ИП не позднее 30 апреля года, след.за истекш.налог.периодом. Налоговая декларация подается по сроку уплаты налога. Авансовые платежи уплач.не позднее 25 числа первого месяца, след.за истекш.налог.периодом.

Критерии применения:1)совокупн.доля др.юр.лиц в уставном капитале орг-ции не более 25%.2) орг-ции не должны иметь филиалов представительств.3)среднеспис.численность работников не более 100 чел.4)остаточн.стоимость осн.ср-в и НМА не должна превышать 100млн.руб. 5)размер дохода для перехода на УСН не более 45млн.руб. за 9 мес того года, в котором подается заявл.о переходе на УСН. 6)не вправе применять УСН банки, страховщики, НПФ, инвестиционные фонды, ломбарды; налого-ки, занимающиеся производством подакцизных товаров.

59. Особ-ти и проблемы налогового адм-я крупнейших налого-ков (далее КН) –недропользователей.Чтобы полностью проконтролировать «самых прибыльных» налого-ков в РФ создаются отраслевые межрег. инспекции на фед. ур-не (далее — Межрег.И.) и межрайон. инсп. на рег. уровне (далее — Межрай.И) по КН. Создание таких И позволяет обеспечить качественное обслуж. налого-ков, эффективный налоговый контроль и рост доходов гос-ва.

Ежегодно контрольным управлением ФНС России формируется Список орг-ций — КН. Орг-ции, переставшие удовлетворять установленным ФНС России критериям и исключенные из данного списка, продолжают считаться КН в течение 3 лет. При постановке на учет орг-ции — КН выполняются след. действия:

1) присваивается КПП;

2) вносятся данные в Единый государственный реестр налого-ков (ЕГРН);

3) выдается орг-ции «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юр. лица в качестве КН». В нем указывается оставшийся без изменения ИНН, новый КПП и код из ОКВЭД.

До постановки на учет в Межрег. И КН подлежат налоговому администрированию в Межрай. И. Если в субъекте РФ не существует Межрай.И, то налоговое администрирование данных орг-ций осущ. в налоговом органе по месту нахождения.

При постановке КН на учет в Межрег. или Межрай. инспекции он не снимается с учета в налоговом органе по месту нахождения.

Для проведения налоговыми органами камеральной налоговой проверки КН обязаны представлять налоговые декларации в электр. виде.

Если КН состоит на учете в Межрег. И, но расположен в др. субъекте РФ, либо имеет обособл. подразд., находящиеся в др. регионах, то регион. и местные налоги уплачиваются орг-цией в налоговый орган по месту нахождения, а налоговая декларация представляется по месту учета в качестве крупн. налого-ка.

Срок проведения выездных налог. проверок КН — 2 месяца, но по решению рук.- ФНС России он может быть продлен до 4 или 6 мес.

В налоговом администрировании КН важное место занимают сотрудники, проводящие проверку. Проверка промышленного предпр-я требует очень высокой специфич. подготовки, и инспекторам недостаточно хорошего знания налогового закон-ва. Необходимо в рабочий процесс деятельности Межрег. и Межрай. И внедрить регулярный учебный процесс с привлечением преподавателей горных институтов, представителей нефте- и газодобывающих предприятий и т. п.

Одним из недостатков Межрег. И явл. то, что они создаются на основе субъектного отраслевого принципа. Это выражается в том, что они контролируют налого-ков, занятых в определенной отрасли производства, а не располож. или осущ. деятельность на какой-либо территории. В связи с этим налого-ки выражают свое недовольство: «Почему находящиеся на Дальнем Востоке, в Сибири крупные организации вынуждены состоять на учете в Межрег. И, расположенных в Москве, и нести потери, связанные с необх-ю направлять в Москву документацию, отчетность, сотрудников в командировки.

Решением данной проблемы может стать администрирование всех КН Межрай. И с возможностью при необходимости увел. их кол-ва и деления по отраслям.

Еще одним недостатком налогового администрир.КН явл. недостаточное регламентирование в налоговом законодательстве. Весь процесс администрир. «самых прибыльных» налого-ков регулируется подзаконными актами Мин. финансов РФ и ФНС России, которые постоянно изменяются. В НК РФ ни один принципиально важный вопрос не раскрыт по существу.

60. Порядок налогового адм-я недропользователей на фед.и рег.уровнях. Администрирование организаций - крупнейших налогоплательщиков (далее - Организации) осуществлять на федеральном уровне - в специализированных по отраслевому принципу межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и на региональном уровне - в межрайонных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, создаваемых в структуре управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее - Управления).

Постановку на учет Организаций осуществлять в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии с графиками перевода Организаций, подготавливаемыми Управлениями и межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и утверждаемыми ФНС России. При постановке на учет организации — крупнейшего налого-ка выполняются следующие действия:

1) присваивается новый КПП; 2) вносятся данные в Единый государственный реестр налого-ков (ЕГРН);

3) выдается орг-ции «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юр. лица в качестве крупнейшего налого-ка». В нем указывается оставшийся без изменения ИНН, новый КПП и код из ОКВЭД.

Для проведения налоговыми органами камеральной налоговой проверки крупнейшие налого-ки обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) в электронном виде.

Срок проведения выездных налоговых проверок крупнейших налого-ков — 2 месяца, но по решению руководителя - ФНС России он может быть продлен до 4 или 6 мес.

.