5. Отчет о движении дс: назначение, порядок оценки отдел. Статей.

ОДС доп-ет Бал-с и расшифровывает изменения, произошедшие с ДС орг-ции за отч.период. Анализ движения ДС позволяет определить изм-ия осн. источников поступления и направления использования ДС.

Цель отчета дать инф пользователям о направл-х притока и оттока ден ср-в, а также о том способна ли компания эф-но упр-ть своей ден массой.

Инф-я о движ-ии ДС м. исп-ся в след. целях:

1. для оценки способности орг-ии выполнять все свои обяз-ва по расчетам с контрагентами по мере наступления сроков их погашения.

2. опред-ть потребности в доп. привлечении ДС со стороны.

3. опр-ть реальн. размер капиталовложений в ОС и прочие внеобор. активы.

4. расч-ть размер финансирования, необходимый для увеличения инвестиций в долгоср. активы или поддержание произв-хоз. деят-ти на достигнутом уровне.

5. оценивать способность орг-ции влиять на величину и регулярность потоков ДС и получать положит. ден. потоки в будущем.

6. оценивать дисконтиров. ст-сть ден. потоков разл. компаний.

В ОДС движение ДС отражается не только в целом по орг-ции, но и по 3-м видам деят-ти: текущей, инвест-ной, финансовой. Такая группировка позволяет оценить влияние каждого из 3-х напр-я деят-ти на совокупную величину ден.потоков.

Текущая– деят-ть орг-ции, приследующая извлечение Пр в качестве осн. цели, в соотв. с осн. видами деят-ти орг-ции, зафиксированными в ее уставных док-тах.

Инвест-ная –связанная с осуществлением капиталовложений в здания, зем. участки, недвижимость, оборудование, нма и др. внеоборот. Авы и с осуществлением долгосрочн. фин. вложений и продажей ВОА.

Фин-ая – связана с осущ. краткоср. фин. вложений, погашением кредитов и займов, поступлениями и погашениями операций по финанс. аренде.

По каждому виду деят-ти опред-ся чистый приток / отток ден.ср-в.:

ч. приток(отток) = приток ДС – отток ДС (по каждой деят-ти).

Сущ-ет 2 метода составления ОДС:

1. Прямой: основан на раскрытии осн. видов валовых поступлений и выплат ДС. Все поступления и выплаты ДС отражаются полностью в ∑ах, поступивших и реально оплаченных наличными деньгами или путем денежных перечислений. ОДС заполняется на основе инф-ии о движении ДС на сч. 50,51,52,55. Этот м-д считается более информативным, т.к. дает возможность опр-ять реальн. ден. потоки по видам деят-ти и делать оперативные выводы о достаточности ДС по каждому виду деят-ти. Однако этот м-д не показывает взаимосвязи м/ формированием чистого фин.рез-та и чистого притока (оттока) ДС. Дан.взаимосвязь показывает 2-й м-д.

2. Косвенный: основан на корректировке величины чист. Пр-ли за отч. период путем искл-ия влияния на нее неден. операций и отсрочек платежей. К неден. операциям относятся операции по договору мены, безвозмездной передачи, дарения, взаимозачеты, начисление аморт-ции, списание неистребованной Д и К зад-ти. Ист-ки заполнения – Отч о Приб и Убыт, Гл. книга и учетные регистры. Косв. м-д более трудоемок, однако он позволяет осуществлять прогнозир-е и ситуационное моделирование ден. потоков.

В междун. практике реком-ся составлять ОДС обоими методами. В РФ ОДС утвер-ся МинФином, составлена прямым методом.

Методика заполнения ОДС

В соотв. с ПБУ 4 ОДС должна содержать сведения о потоках ДС орг-ии с учетом остатков ДС на н. и к. периода в разрезе 3 видов деят-ти. При наличии ДС в валюте произв-ся её перерасчет по курсу ЦБ РФ на дату составления отч-ти. В ОДС по строкам отражается движение ДС, а по столбцам — суммы ДС по видам движения на н. года и к. отч.периода.