- •6.Бухгалтерская финансовая отчетность
- •1.Бухгалтерская отчетность предприятия - как источник информации о его хозяйственной деятельности.
- •2. Нормативная база бо.
- •Бухгалтерский баланс.
- •3. Капитал и резервы
- •5. Краткосрочные обязазат-ва.
- •4.Отчет о прибылях и убытках.
- •1. Прочие доходы (Кредит 91):
- •2. Прочие Расходы (Дебет 91):
- •1. Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
- •2. Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
- •3. Совокупный финансовый результат периода
- •5. Отчет о движении дс: назначение, порядок оценки отдел. Статей.
- •Раздел 1 «Движение дс по тек. Деят-ти». В каждом разделе сначала показ-ся статьи поступления дс, а затем статьи расход-ия дс.
- •2 Раздел одс: Движение дс по инвест. Деят-ти
- •3 Раздел одс «Движ-е дс по фин. Деят-ти»
- •6. Отчет об изменении капитала: стр-ра, назнач-е, сод-е.
- •7. Пояснительная записка к отчету.
- •8.Консолидированная отчетность. (далее - ко)
- •9.Основные принципы формирования показателей бухгалтерской отчетности.
6. Отчет об изменении капитала: стр-ра, назнач-е, сод-е.
Назначение отчета – дать пользователю инф-ю о событиях кот привели к изменению в капитале.
ОИК показ-ет изменение общей вел-ны собств. капитала орг-ии, а также отдельных его составляющих во взаимной увязке с величиной капитала на н. и к. года. ОИК связана с показ-ми 3 раздела и с некот. статьями 5 раздела ББ.
ОИК допол-ет и расшифр-ет инф-цию об остатках К-ла на отч. дату ББ инф-цией о движении К-ла в течении отч.периода. ОИК состоит из 3 таблиц:
1табл.«Движение К-ла» - приводятся данные за 3 отч.периода, т.е. показ-ются остатки на 31.12 года, предшествующего предыдущему отч.году; также на 01.01 и 31.12 предыдущего года и также на 01.01. и 31.12 отч.года. По столбцам показ-ются составляющие собств. К-ла орг-ии, т.е. УК, ДК,РК(на каждый столбец свой К-л), также Собственные акции, выкуп у акцирнеров нераспред. Пр(непокрыт. Уб) и итоги общей вел-ны соб.К-ла.
По строкам перечисляются факторы, вследствие к-ых изменяются составляющие соб.К-ла: Увелич кап-л, Уменьш кап-л и или привод к изменению добав или резер кап.
Увелич кап:
ЧП 99/84
Переоценка им-ва(дооценка) 01/91 91/02
Дох,относящ непоср-но к увелич кап (эмис дох-д) 75/83,84
Доп вып акций 75/80 84/80
Увелич номинала ст-ти акций
Реорганиз-я ЮЛ
Привод к уменьш кап:
Убыток 84/99
Переоценка им-ва (уценка) 83,84/01 02/83,84
Расходы, относящ непоср-но на уменьш кап 83,84/75, использ-е 84 (например выплата ЗП, премий и тд)
Уменьш номин ст-ти акций 80/84
Уменьш кол-ва акций 80/81-уменьш кол-ва, 80/75-выход из УК
Реорг-я ЮЛ (разделение)
Дивиденды 84/75д
Измен-е ДК
ДК увел-ся вследствие: 1)рез-тов от переоценки объектов ОС и НМА; 2)получения эмиссионного Д-да; 3)получения бюджетных ассигнований.
Умен-ся вследствие: 1)на покрытие убытков отч.года; 2)увел-ия номинала акций; 3)создания/пополнения РК-ла при недостаточности для этих целей Пр. отч.года.
Измен Резерв капитала 84/82-формир-е, 82/84-покрытие убытков
Резервы, образованные в соотв. с закон-вом.
Увел-ся за счет отчислений от чистой Пр.отч.года или от ДК при отсутствии Пр.
Умен-ся: 1)на выплату дивидендов акционерам при отсутствии Пр. отч. года; 2)на погашение выпущенных облигаций, срок погашения по к-ым наступил в отч.году, но у орг-ии на данный момент отсутствует Пр. для погашения; 3)на погашение Уб. отч.года (но только по решению собрания акционеров и при большом размере РК).
Раздел.2 ОИК Корректировки связанные с изменением учетной политики и исправлением ошибок.
Эти события проводятся в учете по состоянию на 31 дек (межотч пер). Рез-ты коррек-к и исправлений как правило относ-ся на НП(У).
Раздел 3 ОИК «Чистые активы». на н. и к. года показывается вел-на чистых Авов орг-ции, а также инф-ация об остатках на н. и к. года, а также о поступлении и выбытии целевых средств, полученных из бюджета и внебюдж. фондов. Эти данные показываются за 3 года и в У отражаются на сч. 86, 66, 67.
Чистые активы.
Чистые активы (ЧА) на счетах БУ не формируются, а опред-ся расчетн. путем по дан Бал-са и прилож. ЧА – расчетная величина, определяемая путем вычитания из суммы активов суммы ее обяз-в.
Собст Кап-л (Чистые акт (3й разд бал-са) = Актив (1 и 2 разд бал) – Заем ср-ва (4, 5 разд)
ЧА – это величина чистой ст-сти имущества, к-ая остается в распоряжении собств-ков после погашения всех принятых обяз-тв, а также это величина, к-ая остается в распоряжении собств-ков после ликвидации орг-ции.
Инф-я о ст-ти чистых активов раскр-ся в промежуточной и годовой БО.
ЧА – это один из осн. показ-ей при оценке кредитоспособности орг-ции. Порядок расчета ст-сти ЧА утвержден приказом Минфина РФ от 29.01.03г. №10н «О порядке оценки ст-ти ЧА АО». В соотв-ии с этим приказом ЧА опр-ются как разница между активами, принимаемыми к расчету, и пассивами, принимаемыми к расчету.
В состав активов, принимаемых к расчету, включаются: все внеоб. активы, а также оборот. активы, кроме суммы факт. затрат, израсходуемых на выкуп собств. акций (данные берутся из ОИК) и кроме задолж-сти уч-ков (учредителей) по взносам в УК (из прилож).
В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются: все долгоср. обяз-тва, а также краткоср. обяз-ва, кроме доходов буд. периодов.
ЧА играют важную роль для хар-ки фин. положения орг-ции, а также ее фин.устойчивости и обеспеченности соб. оборотн. ср-вами.
Расчет ст-ти чистых активов ведется со второго года деят-ти пр-я. В соотв. с п.4 ст. 34 закона об АО, определено, что если по окончании 2-го и каждого послед. года (в теч. еще 2 лет) ст-сть ЧА орг-ции оказывается < величины ее УК, то орг-ция обязана объявить об уменьшении своего УК до величины, не превыщающей ст-сть ЧА.
УК может быть < ЧА, тогда орг-ция вправе увнличить размер УК до ст-сти ЧА путем доп.эмиссии акций или увеличения номинала уже выпущенных акций. Данное решение принимается на собрании акционеров.
Если ст-сть ЧА оказывается < законодательно установленного миним. размера УК, то орг-ция обязана принять решение о своей ликвидации.
В п.6 ст. 35 закона об АО указывается, что если орг-ция в разумный срок не принимает решение об уменьшении своего УК или о ликвидации, то кредиторы вправе потребовать от орг-ции досрочного прекращения или исполнения обяз-тв и возмещении им убытков. В этом случае по решению суда, орган, осуществляющий гос. регистрацию юр. лиц, либо др. органы местного самоуправления, вправе аннулировать свид-тво о гос. регистрации юр. лица.