1. Прочие доходы (Кредит 91):

а) поступления, связанные с предоставлением за плату во временное польз-ние или владение активов орг-ции (арендные платежи) (76/91)

б) поступления, связанные с участием в УК др. орг-ций (включая % и доходы по Ц.Б.) (75/91)

в) прибыль, полученная в рез-те совместной деят-ти (75, 76/91)

г) поступления от продажи ОС и иных активов (кроме продукции, работ, услуг) (62/91)

д) %, полученные за предоставление в использование ден. средств организации, а также % за использование банком ден. средств, хранящихся на расчет. и др. спец. счетах в банке. (76%/91)

е) штрафы, пени, неустойки к получению за нарушения условий хоз. договоров. (76.2/91)

ж) активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения (08/98, 04,01/08, 98/91-ежемес-но равными долями в течение срока службы актива)

з) поступления в возмещение причиненных организации убытков (76/91)

и) Прибыль прошлых лет, выявленная в отчет. году (99.приб.прошлых лет/91)

к) ∑ы кредит. и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности (60, 76/91)

л) положит. курсовые разницы (50.2,52,60,76,71/91)

м) ∑ы дооценки активов (за исключ-ем внеоборотных) (10,41,43,58/91)

н) поступления, возникающие как последствия чрезвыч. обст-ств (страховое возмещение, благотворит. ∑ы, субсидии, а также ст-сть МЦ, остающихся от списания непригодных активов, но пригодных к использ-ю в качестве лома, вторич. сырья, выявлые в рез-те инв-ции излишки) (76, 10/91).

2. Прочие Расходы (Дебет 91):

1.Р.,связанные с предоставлением за плату во времен. пользование или владение активов организации (91/10,23,25,69,70-если по условиям договора они возложены на арендодателя);

2.Р.,связ-ые с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение, пром. образцы и др. видов ителлект. собств-ти (91/70,69);

3.Р.,связ-ые с участием в уставн. капитале др. организаций (91/01,10,41,43,50,51,52);

4.Р.,связ-ые с продажей и выбытием активов, кроме продукции, Т,Р,У (91/01,04,10,58).

5.%ты, уплачиваемые по кредитам и займам (91/76%);

6.Р.,связ-ые с оплатой услуг кредитн. организаций (91/76);

7.штрафы, пени, неустойки, уплаченные за нарушение условий хоз. договоров (91/76.2);

8.выплаты в возмещение убытков, причиненных др. организациям (91/60,76);

9.убытки прошлых лет, выявленные в отч. году (91/99.уб.прош.лет);

10.∑ы дебиторской зад-ти, по которой истек срок исковой давности (91/62,76);

11. отрицат. курс. разницы (91/50.2,52,60,71,76);

12.∑ы уценки активов (за искл-ем внеоборотных) (91/10,41,43,58);

13.Р. на создание оценочных резервов (сч.14,59,63) (91/14,59,63);

14.Р.,связ-ные с ликвидацией последствий ЧС, а также Р., понесенные вследствие этих ситуаций (91/10,50,51,52,70,69,76).

3 инф. зона Налог на прибыль и величины его корректирующие. Итоговый показ-ль – чистая Прибыль (Убыток) отч. года = Прибыль(Убыток) до н/о – Усл. Доход(Расход) по НП.

Усл. обозначения: НП – налог на прибыль, ВВР – врем. вычит. разница.

ВВР – это доходы или расходы, которые учитываются при формировании бух. прибыли в тек. периоде, но не учитываются при формировании налогооблагаемой базы.

1. Тек. налог на Прибыль - отражает ∑у НП, подлежащую уплате в бюджет за отч. период. Если в организации отсутствуют пост. разницы, ВВР, налогооблагаемые врем. разницы, которые влекут появление ОНА, ОНО и ПНО, то тек. налог на Прибыль = Усл. Расход (Доход) по НП.

Усл. Расход (Доход) по НП = ставка НП (20%) * бух. Прибыль, сформированная на сч99 (отражена по строке «прибыльдо н/о»).

Если в отч. периоде в организации возникают ОНА, ОНО, ПНО, то:

Тек. НП = Усл. Доход(Расход) по НП [20% * сч99] + ОНА – ОНО +ПНО

2. ПНО В соответствии с ПБУ 18 п. 4, 24

ПНО увеличивают ∑у НП, подлежащего к уплате в бюджет в отч. периоде.

ПНО = ставка налога на Пр. * ПВР

ПВР (пост. вычит. разница)– доходы или расходы, которые принимаются к учету в БУ, но не принимаются в НУ (вследствие лимитов, установленных НК РФ).

99/68 - ПНО 68/99 - ПНА

3. ОНО (отложенные налог. обяз-ва). ПБУ 18 п. 15.

Здесь указывается преобладающее сальдо по возникшим в отчетном периоде (68/77) и списанным за прошлый период (77/68) ОНО.

4. ОНА (отложенный налоговый актив). Введены ПБУ 18/2002 (п. 14).

ОНА – это положительная разница между реальным НП и Усл. налогом, исчисленным с бух. Прибыли (сч. 09)

ОНА показывает, насколько нужно будет увеличить ∑у условного НП в отч. году и уменьшить в след. отч. годах

ОНА = ставка НП * ВВР.

Д 09 К 68/расчеты по НП – увеличение НП – возникновение ОНА

Д 99 К 68/расчеты по НП – условный налог – списание ОНА

5. Прочее – ЕНВД, ЕНУС

91/76 – ком штрафы

99/76, 68 – штрафы за нарушение налогового з/д

4 инф.зона Справочная инф-я.