3. Капитал и резервы

Статья: Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей). УК АО-∑а номинальной ст-ти выпущенных акций для АО

УК ООО, кооперативов, товариществ, фондов-∑а вкладов долей участников(учредителей)

Minый размер УК для ЗАО = 100 МРОТ, Для ОАО =1000МРОТ, Для ООО = 10 тыс.руб. МРОТ=100руб

УК может быть увелич-н путем

1.Доп. эмиссией акций;

2. Привлеч-я новых учредит-ей;

3. в случае присоединения нераспределенной прибыли к уставному капиталу.4

4.путем слияния и объединения компаний.

УК должен быть обеспечен чистой ст-стью им-ва, кот-я остается в распоряжении орг-ии после погашения всех обяз-в.

Чист ст-ть им-ва=Актив - Обяз-ва долгоср и краткоср.

Б. С.=Скон(сч)80.

Статья: Собственные акции выкупленные у акционеров.

Учитываются на сч 81. Они выкупаются орг-ей у своих акц-ов либо с целью аннулирования и уменьш-я УК, либо с целью предотвращения скупки акций отдельным лицом.

Д81 К51,52-выкуп собств акций

Д80 К81-анулирование акций и уменьшение УК на номин-ю ст-ть выкупленных акций

Д91/2 К81-отнесение разницы м/ покупной и номин-ой ст-тью на 91/2

В ББ ст-ть выкупных акций отражается в ( ) и уменьшает итог р.3

Б.С.(стр)=Скон Д-т(сч)81

Статья: Переоценка внеоборотных активов. Отражается сумма дооценки. Переоценка проводится по состоянию на 31 дек предыдущего года, т.е. в межотчетный период. Д01,04 К83-1; Д83-1 К02,05

Б.С.=Скон83-1

Статья: Добавочный капитал (без переоценки). Эмиссионный капитал (первичная эмиссия), сформировавшийся в рез-те эмиссии первого и последующего выпусков. Сч. 83/2 и 83/3.

Отражается: -эмиссионный доход (разница, возникающая при продаже акций по цене выше номинала); - «+»ая курсовая разница, возникающая при формировании УК, т.е. при внесении учред-ми имущ-ва, ст-ть к-го выражена в иностр. валюте.

Д75 К83 формирование уставного добавочного капитала. По эмиссионному капиталу сальдо может изменяться ежемесячно по мере отражения в учете оплаты вкладов или результата эмиссии.

Д83/2 К80 эмис-ый доход присоединен к УК. Д83/2 К84 эмис-ый доход отнесен на покрытие убытков (или увел-ие капитала).

Б.с. =Скон83-2+Скон83-3

Статья: Резервный капитал. Отраж-ся вся ∑ РК, кот-ая формируется за счет отчислений из нераспределенной прибыли - Д84К82.

РК состоит из 2х частей: 1) резервы, образ-ные в соот-вии с закон-вом. Эту часть в обяз. порядке обязаны создавать АО и орг-ции, выпускающие и размещающие облигации. Этот резерв создается путем ежегодного отчисления в него не менее 5% от чистой прибыли. Закон-но установленный min размер этого резерва 5% от УК. Этот резерв расходуется на выплату дивидендов, на уплату % по облигациям и погашение самих облигаций в случае отсутствия у орг-ции для этих целей прибыли отч. года и прошлых лет. Этот резерв учитывается на сч. 82 «резервы в соот-вии с закон-вом».

2) резервы образ-ные в соот-вии с учред-ми док-ми. Эти резервы орг-ции могут создавать на расширение производства, на осущ-ние кап. влож-й, на проведение соц. и иных мероприятий. В учред-ых док-х фиксируются виды создаваемых резервов и их размер. Эти резервы учитываются на сч. 82 «резервы по учр. док-там».

Б.с. =Скон82

Статья: Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Нераспр. Пр отраж-ся в ББ без скобок, а непокр. Уб в круглых скобках. Если на конец отч. периода орг-ция имеет непокрыт. Уб, то Б.с. =СконД84

Если орг-ция имеет нераспред. Пр, то Б.с.=СконК84

2. Долгоср. обяз-ва.

Статья: Заемные средства. Отражают банковские кредиты, займы, фин-ые и товарные векселя со сроком погашения более 12 мес.

Б.С.=Скон67+Скон76.

Статья: Отложенные налог-ые обяз-ва. Введены ПБУ 18.

ОНО-это отрицат. разница между реальным налогом на прибыль, подлежащим к уплате в бюджет, и усл. налогом, исчисленным с бух. прибыли. ОНО показывает, на сколько нужно будет умен-ить ∑у усл. налога на прибыль в тек. отч. периоде, но увеличить в буд. отч. периоде. ОНО – произведение ставки налога на прибыль на налогооблаг. вычитаемую разницу (НВР)

ОНО=(20%*НВР)/100

НВР- это доходы и расходы, кот-ые учит-ся при формиров-ии бух. прибыли в тек. отч. периоде, а налогооблаг-ой прибыли в след. отч. периоде. ОНО учит-ся на сч. 77

Д 68/расчеты по налогу на прибыль К 77.

Б. с. = Скон. (сч) 77

Статья: Оценочные обязательства. По данной статье учитывается сальдо по счету 96 «Резервы предстоя-их расходов и платежей». Учитываются резервы долгосрочного характера, т.е. срок погашения кот более 12 мес после отч. даты.

Примеры оценочных обязательств:

• штрафы, которые последуют за эксплуатацию основных средств без проведения обязательных ремонтов в отрасли, где соответствующие правила установлены законодательством;

• неустойка за неисполнение заведомо убыточного договора, предусмотренная в этом договоре;

• расходы, связанные с реструктуризацией компании, проводимой по утвержденному плану, согласованному с профсоюзом и объявленному работникам компании;

• суммы потерь, которые может понести компания в результате начавшегося судебного разбирательства.

Б.С.=Скон96

Статья: Прочие обязательства. Учитываются: - векселя выданные, срок погашения кот более 1 года; - при предоставлении орг-ии инвестиционного нало-ого кредита (отсрочка уплаты нал-ых платежей до 5лет); - целевое финансирование, сроки погашения более 12мес.

Б.С.=Скон60/век.выд. + Скон68,69 + Скон86.