- •6.Бухгалтерская финансовая отчетность
- •1.Бухгалтерская отчетность предприятия - как источник информации о его хозяйственной деятельности.
- •2. Нормативная база бо.
- •Бухгалтерский баланс.
- •3. Капитал и резервы
- •5. Краткосрочные обязазат-ва.
- •4.Отчет о прибылях и убытках.
- •1. Прочие доходы (Кредит 91):
- •2. Прочие Расходы (Дебет 91):
- •1. Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
- •2. Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
- •3. Совокупный финансовый результат периода
- •5. Отчет о движении дс: назначение, порядок оценки отдел. Статей.
- •Раздел 1 «Движение дс по тек. Деят-ти». В каждом разделе сначала показ-ся статьи поступления дс, а затем статьи расход-ия дс.
- •2 Раздел одс: Движение дс по инвест. Деят-ти
- •3 Раздел одс «Движ-е дс по фин. Деят-ти»
- •6. Отчет об изменении капитала: стр-ра, назнач-е, сод-е.
- •7. Пояснительная записка к отчету.
- •8.Консолидированная отчетность. (далее - ко)
- •9.Основные принципы формирования показателей бухгалтерской отчетности.
5. Краткосрочные обязазат-ва.
Статья: Заемные средства. Отраж-ся банковские кредиты, займы, фин-ые векселя со сроком погашения менее 12 мес и корпоративные облигации. По процентным обязательствам – сумма осн-ого долга + %.
Б. с. = Скон.66+Скон76
Статья: Кредиторская задолженность. Отражается общ. ∑а долгов орг-ии на конец отч. периода перед юр. и физ. лицами, а также перед гос-вом.
Б. с. =Скон60 + Скон76 + Скон68 + Скон69 + Скон70 + Скон71 + Скон73 + Скон75 + Скон79.
Статья: Доходы буд. Периодов. Относят: - бюджетные средства, предоставленные коммер-им орг-ям; - прочие средства финансирования целевых и безвозмездных поступлений; - для лизинговых компаний – разница между ст-тью имущ-ва, сдаваемого в лизинг и суммами лизинговых платежей. Остальные виды доходов, предоплаченных компании учитываются в составе кредиторской задолженности.
Б. с.=Ск 98 либо Скон 86 (в части целевого бюджетного финансирования).
Статья: Оценочные обязательства. Учитываются оценочные обязательства, срок исполнения кот не более 12 мес от отчетной даты.
Оценочные обязательства признаются:
в связи с предстоящей реструктуризацией деятельности организации, если имеется детальный утвержденный в надлежащем порядке план предстоящей реструктуризации и организация своими действиями и (или) заявлениями создала у лиц, права которых затрагиваются предстоящей реструктуризацией деятельности организации, обоснованные ожидания, что план реструктуризации будет реализован в ближайшем будущем;
в связи с выявлением убыточности заключенного организацией договора в случае, если условиями этого договора предусмотрены штрафные санкции за его расторжение;
в связи с допущенными организацией нарушениями законодательства, влекущими наложение штрафов, в случае если выполняются все условия признания оценочных обязательств в отношении таких штрафов;
в связи с участием организации в судебном разбирательстве, если у организации есть основания считать, что судебное решение будет принято не в ее пользу, и может обоснованно оценить сумму возмещения, которую ей придется заплатить истцу;
в связи с предстоящими выплатами отпускных работникам;
в связи с предстоящими выплатами работникам по итогам года либо за выслугу лет (если такие выплаты предусмотрены коллективным или трудовыми договорами);
в связи с наличием обязательств организации по гарантийному обслуживанию продаваемой продукции.
Б.с. = Ск 96
Статья: Прочие обязательства. Отражают: - целевое финансирование под строительство объектов; - финды финансирования текущих расходов для коммер-их банков.
Б.С.=Скон86 либо Скон84
4.Отчет о прибылях и убытках.
Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» хар-ет фин. рез-ты деят-ти организации за отч. период, а также содержит сведения о фин. состоянии организации в целом.
Положит. фин рез-т создает основу для осущ-я расширенного воспр-ва, осущ-я кап. вложений, мат. стимулиров-я и соц. поощрения работников, а также повыш-я выплат по дивидендам.
Фин. рез-т влияет на инвестиц-ую привлекательность для рос. и иностр. инвесторов.
На структуру формы №2 оказали влияние ПБУ 9,10,18.
Форма №2 строится по аналит. принципу с условным разделением на несколько информац. зон:
1 информационная зона Доходы и Расходы по обыч. видам деят-ти.Итоговый показ-ль этого раздела – Прибыль (Убыток) от продаж.
1. Доход от обычн. видов деят-ти – выручка. (К90 (1) - Д90 (3,4,5)) В форме №2 показ-ся выручка нетто от продажи продукции (без НДС, акцизов, др. косв. налогов).
В соответствии с существующими методами БУ выручка может определяться:
- по моменту отгрузки;
- по моменту оплаты.
Выручка признается в БУ если: 1)организация имеет право на получение этой выручки 2)сумма может быть определена 3)имеется уверенность, что произойдет увеличение экономических выгод 4)право собств-ти перешло от продавца к покупателю 5)расходы, связанные с получением выручки могут быть определены.
2. Р-д по обычн. видам деят-ти – с/с (Д90 (2) полн– 90(2)/44 – 90(2)/26 усеч.), коммерч. (90(2)/44) и управ. р-ды (90(2)/26 – для усеч. мет.).
Себестоимость проданных товаров продукции, работ, услуг. Данные расходы определяются без комм-х и управленч-х расходов, которые покрываются из валовой прибыли как расходы относящиеся к данному отчетному периоду. В соответствии с существующими методами БУ, себестоимость продукции, работ, услуг может определяться по фактической себестоимости, либо по плановой, нормативной.
Коммерческие расходы – расходы связанные с продажей продукции, которые включают в себя: расходы на установку готовой продукции; транспортировку; на рекламу; на оплату консультационных, информационных и посреднических услуг.
Управленческие расходы - по этой строке показывает общехозяйственные расходы предприятия учитываемые на сч. 26. если в соответствии с принятым на предприятии методом БУ данные расходы не включаются в себестоимость продукции работ, услуг, а полностью списываются на фин. рез-т независимо от того реализована продукция или нет.
3. Валовая прибыль: (ВП) = выручка - себест-ть.
Валовая прибыль определяется как разница между суммой отраженной по строке: выручка от продажи без НДС, акцизов и других аналогичных платежей и суммы себестоимости готовой продукции, сданных работ и услуг. Валовая прибыль проводкой не отражается.
4. Прибыль (Убыток) от продаж = (выручка – с/с – коммерч. расходы - управ. расходы)
или (ВП – коммер. расходы - управ. расходы)
2 информ. зона Прочие Доходы и Расходы. Итоговый показ-ль – Прибыль (Убыток) до налогообложения (С99 – 99/68) = Пр(Уб) от продаж + прочие д-ды – прочие р-ды.
В этой зоне отражаются прочие доходы и расходы, которые формируются по операциям связанным с получением всех доходов и расходов, не относящихся к обычным видам деятельности.
- Доходы от участия в др. организациях (75/91(1))
- Проценты к получению (58, 76/91(1))
- Проценты к уплате (91(2)/66, 67, 78)
- Прочие доходы (01, 52, 58, 60 – 76/91(1))
- Прочие расходы (91(2)/01, 10, 14, 60а, 62, 63, 75, 76, 52, 58, 59...)