Особенности аудита валютного счета и прочих счетов в банке.

Здесь аналогичный порядок. Берется расписка, сколько счетов организации, с подписями, зарегистрированы ли счета в налоговых инспекциях, затем начинается проверка.

Организации открывают 2 валютных счета:

1. транзитный;

2. текущий.

1. валютная выручка, поступившая от нерезидентов. С транзитного счета осуществляется продажа 50% выручки, оставшаяся часть зачисляется на текущий счет.

Если выручка от резидентов, то сразу зачисляется на текущий счет.

Аудитор проверяет правильность расчета и отражения в учете курсовых разниц; правильность учета ОВВЗ. При проверке проводок: в пределах замороженных сумм ОВВЗ учитываются как финансовые вложения: Д 06 К 52.

Эта сумма подлежит переоценке.

Может быть операция (Указ Президента от 23.05.94 № 1006) при недостаточности рублевых средств юридические лица для обеспечения расчетов с бюджетом, ПФ, по оплате труда, по расчетам за товары и услуги обязаны продавать валюту, находящуюся на валютном счете и направлять вырученные суммы на расчетные счета для соответствующих платежей.

Выписка по транзитному и текущему счету с приложенными к ним документами хранятся раздельно.

Если снимается наличная валюта с валютного счета (например, командировка), то проверяют наличие валютной кассы. По валютной кассе ведется отдельная кассовая книга. В ней записи в рублях и инвалюте. Ведется отдельно учет ПКО и РКО по валютной кассе с отдельной их регистрацией.

Прочие счета в банках проверяют по выпискам банка и счету 55 “Специальные счета в банке”. Эти счета предназначены для движения денежных средств (в рублях и инвалюте) при их обособленном хранении.

Аудит основных средств

1. Цели, задачи и основные источники информации.

2. Основные средства как предмет гражданско-правовых договоров.

3. Аудиторская проверка основных средств.

4. Проверка правильности документального оформления, учета и налогообложения поступления основных средств.

5. Проверка правильности начисления амортизации основных средств.

6. Проверка правильности налогообложения и учета выбытия основных средств.

7. Особенности аудита капитальных вложений.

8. Аудит арендных и лизинговых операций.

9.Аудит переоценки основных средств и их перевода в состав средств в обороте (МБП).

1. Цели, задачи и основные источники информации.

Любая аудиторская проверка не избегает этого участка. Практика показывает, что чем меньше ОС у предприятия, тем хуже их учет. Цель аудита основных средств - выразить мнение о достоверности баланса в части внеоборотных активов, правильности ведения их учета в соответствии с российским законодательством ..., и мнение об их сох-ранности и использовании.

Для достижения цели необходимо решить задачи:

1) Проверка соблюдения руководством предприятия условий сохран-ности собственных и арендованных ОС.

Перед заключением договора на проверку желательно выяснить уровень образования гл.бухгалтера и если он окажется недостаточно высоким, то лучше не заключать договор. Хороший бухгалтер ведет опись ин-вентарных карточек, имеет все необходимые документы.

2) Проверка законности (наличие документов) операций, совершаемых с основными средствами, а также правильности отражения в бух.учетесведений об их движении.

3) Контроль правильности результатов переоценки ОС и незавершенного капитального строительства.

4) Проверка правильности отражения амортизации. Параллельно про-веряется правильность формирования затрат и достоверность информации о начисленном износе.

5) Подтверждение достоверности отнесения на себестоимость расходов по проведению ремонта ОС. Если же осуществляется модернизация, то расходы должны увеличить первоначальную стоимость ОС.

6) Оценка полноты и достоверности затрат на капитальные вложения.

Источники информации:

- бух. отчетность;

- Регистры синтетического учета;

- первичные документы (инвентарные карточки и описи; акты приемки-передачи ОС(форма С-1); акты приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов ОС(форма С-2); акты на списание ОС(форма С-3); акты на списание автотранспортных средств(форма С-4), а также акты инвентаризации, в т.ч. акты инвентаризации незаконченных ремонтов ОС и акты на проведение работ по ремонту, модернизации отдельных объектов ОС.

Основные документы:

- План счетов бух. учета и инструкция по его применению;

- Положение о бух. учете и отчетности в РФ;

- Положение по бух. учету основных фондов государственных, коопе-ративных (кроме колхозов) и общественных предприятий и организаций -утв. Приказом МФ СССР 07.05.76 г. N 30;

- Типовая инструкция о порядке списания пришедших в негодность зданий, сооружений, машин, оборудования, транспортных средств и др. имущества, относящегося к ОС(фондам) - утв. Письмом МФ СССР совм. с Госпланом СССР 01.07.85 г. N 100;

- Положение о бух. учете долгосрочных инвестиций. - Письмо МФ РФ N 16 от 30.12.93 г.;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств - утв. Приказом МФ РФ N 49 от 13.06.95 г.;

- Законы и инструкции по налогообложению;

- Инструкция о годовой бух.отчетности. - приложение 2 к приказу МФ от 12.11.96 г. N 97;

- документы по МП, совместной деятельности, по переоценке ОС, индексации износа, по строительству, лизингу.

* * *