2.Методика проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами.

Аудитор проводит выборочную инвентаризацию расчётов (иногда сплошную, не довольствуясь сведениями предприятия об инвентаризации).

Далее аудитор проверяет сч. 60 по направлениям:

1. Наличие, правильность оформления договоров.

Все расчёты проистекают из договорных отношений (по поставщику и подрядчику). Договор - стороны и обязаности, данные о стоимостом выражении.

2. Правильность отражения операций на счетах б/у.

3. Полнота оприходования ценностей.

Для завуалирования отношений часто оформляются фиктивные договора для прохождения денег по счетам, а ценности не проходят и по роду деятельностивовсе не нужны, поэтому необходима прверка (прход на счета 10, 12).

4. Ценообразование - в договорах цены не соответствуют реальным, поэтому надо проверить обоснованность цен и соответствие их договорам.

5. Наличие аналитич. учёта по сч. 60, проверка тождества записей аналитич. и синтетич. учёта.

При проверке операций в инвалюте необх. установить, проводится ли переоценка. Стоимость обязательств, выраженных в инвалюте, должна быть пересчитана на рубли на момент:

- совершения операций

- составления отчётности.

Дата совершения операции - дата возникновения обязательств. Например, если услуга оказана 4-го числа, счет выписан14-го, а предъявлен к оплатре 27-го, то курс берут за 4-е число.

Курсовая разница относится на сч. 83, а в конце года списывается на сч. 80.

Тщательно проверяются спорные долги. Ситуация, когда в Арбитр. Суд передаются для принудительного взыскания необоснованные чеки. Чтобы получить от Арб. Суда документ об отказе в удовлетворении, нужно списать дебит. Задолженность, нереальную для взыскания, на убыток. Т.е. дебиторская задолженность может быть списана на убытки, когда:

- есть исполнительные документы, утвержденные судьёй и возвращённые истцу (должны быть прилдожены к ПД, подтверждающим отнесение задолженности на убыток)

- есть решение правоохранительных органов на заявление истца о прекращении уголовного дела по поиску прнедприятия-должника.

С баланса списываем, но на забалансовом учете в течение 5 лет, чтобы контролировать возможность взыскания.

Счет 62 - направления проверки :

1. Договора поставки.

2. При наличи задолженности - реальна ли она для взыскания.

3. Правильность построения аналитического учета.

При расчетах по сч. 62 возникает задолженность, обеспеченная векселями, поэтому особое внимание уделяется векселям, срок оплаты, которых не наступил, и векселям, по которым не поступили в срок ден. Средства.

4. Тождество записей синтетического и аналитического уч. с выходом на баланс, правильность бух. проводок.

Счет 64 “Расчеты по авансам полученным” - направления те же:

1. Обоснованность полученных авансов.

2. Уплата по ним НДС.

3. Наличие ан. Уч. В разрезе кредиторов.

4. Тождество записей синтетического и аналитического уч.

5. Правильность бух. проводок.

Счет 61 - аналогично.

Счет 63 “Расчеты по претензиям” - направления:

1. Все претензии подлежат сплошной аудиторской проверке.

Причины претензий:

- Ошибки проверяемой организации.

Если суммы перечисляются не по тому адресу, то организация должна сообщить сразу в банк об ошибке. Банк может не исполнить платежное поручение, но если в течение банковского дня платёжное поручение исполнено, то - с предприятием.

- Арифметические ошибки.

Бухгалтер перечисляет большую сумму - отражает на сч. 64 и регулирует в последующих расчетах.

- Ошибки, выявленные при проверке счетов поставщиков, подрядчиков, транспортных орг-ций (м.б. несоответствие цен и тарифов договорам, арифметические ошибки) - на сч. 63 сумма претензий к поставщику.

- Получены материалы и товары не соответствующие стандартам.

- Поставщик нарушил сроки поставки, что привело к простоям.

- Недостача груза сверх норм естественной убыли.

Претензии, на основе которых осуществляются списания на сч. 63 , должны оформляться в письменной фрме.

Аудитор должен проверить обоснованность, своевременность, правильность оформления документов по претензиям.

Могут возникнуть претензии к проверяемой организации, тогда аудитор проверяет:

• обоснованность;

• как возмещен ущерб (если есть виновные лица, то через сч. 73/3).

2. Правильность бух. проводок.

3. Ведение аналит. уч. по каждой претензии.

4. Соответствие аналит. уч. и синт. уч данным баланса.

Счет 76.

Часто используется не “по адресу”. В плане счетов не используется по расчетам, где применяются 60-е (закупки ТМЦ, расчеты с покупателями, авансы).

Проверяется правильность отражения:

1. Депонированной заработной платы. Если ЗП перечислена с расчетного счета на счет в Сбербанке, то бывают случаи указания вымышленных адресов. Если адресат не получает эту сумму, она возвращается назад в организацию, все документы изымаются, и в касссу эти суммы не приходуются. Особенно легко сокрыть суммы, переводимые почтовыми переводами.

Аудитору необходимо проверить правильность указанных адресов, а также наличие в штате работников, которым депонируется ЗП.

2. По счету 76 производятся пречтсления по исполнительным листам (алименты, другие выплаты по решению суда). Аудитор должен проверить обоснованость и правильность удержаний по исполнительным листам и своевременность их перечисления получателю.

3. По счету 76 проходят операции перечисления средств организации в уплату за работников (за содержание детей в детсадах, плата за обучение). Аудитор должен проверить, удержан ли подоходный налог.

4. Аудитор проверяет прпавильность бухгалтрских проводок и соответствие аналитич. и синтетич. учета.

Не допускается свертывания сальдо, ведется отдельный учет дебиторской и кредиторской задолженности по каждому должнику (по плану счетов с контролем за исковой давностью). Однако бухгалтера иногда свертывают сальдо, чтобы не показать большую дебиторскую задолженность, поэтому аудитор должен внимательно за этим проследить, т.к. могут скрываться большие нарушения.