6. Оценка аудитором состояния учета нма при подтверждении отчетности и анализ использования нма.

Аудитор должен выяснить значимость объектов НМА на предприятии. Т.е. выявляется удельный вес НМА в общей сумме активов. Если этот удельный вес незначителен, то и общая материальность ошибки будет незначительной. Не могут быть пропущены аудитором ошибки в налогообложении.

Как правило, удельный вес НМА на предприятиях в нашей стране не велик. В промышленно развитых странах - обратная ситуация, которая скоро будет и в РФ.

Нужно проанализировать динамику, структуру НМА по видам, срокам полезного использования, правовой защищенности. Может потребоваться анализ доходности НМА, который используется в случаях, когда применение данного НМА обусловило рост прибыли.

Проверка операций с производственными запасами, материальными ценностями и товарами.

1. Цели и основные направления.

2. А оценки производственных запасов, их документированного оформления и движения.

3. Особенности А производственных запасов на малых предприятиях.

1.Цели и основные направления.

Цель А проверки: подтвердить достоверность баланса и др. Форм отчетности по статье «Запасы».

По отчету за 1996г. Раздел 2 стр. 210.

Составляющие обобщающей строки даются:

• стр211 сырье, материалы и др. аналогичные ценности (сч. 10, 15, 16)

  остаток по сч. 16 присоединяется к стоимости материалов без бух. проводок --- в балансе отдельно не показывается

• стр. 212 животные на выращивание и откорме

• стр. 213 МБП (сч. 12, 13, 16)

отражается по остаточной стоимости

Остаток по сч. 16 присоединяется к остаточной стоимости МБП без бух. проводок

• стр. 214 затр. В НЗП (издержках обращения0

(сч. 20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

• стр. 215 ГП и Т для перепродажи

(сч. 40, 41)

• стр. 216 Т отгруженные

(сч. 45)

• стр. 217 Расходы будущих периодов

(сч. 31)

• стр. 218 Прочие запасы и затраты.

Несписанные коммерческие расходы со счета 43, относятся к остатку нереализованной продукции.

Проверка правильности заполнения Ф N5.

Раздел «Ам. Им-во».

Стр. 380 Итого

стр. 381 на складе

стр. 382 в эксплуатации

Движение имущества:

гр. 3 - остаток на начало года

гр. 4 - поступило

гр. 5 - выбыло

гр. 6 - остаток на конец года

в гр. 5 стр.381 МБП отражается по фактической с/с ® выбыло со склада

в гр. 4 стр. 382 поступило в эксплуатацию ® МБП по фактической с/с

стр.380 не соответствует балансу в стр. 212 т.к. различные стоимости

В справке к разделу 3 приводится величина износа ам. имущество в т.ч. МБП ® стр. 396

Данные можно использовать для составления баланса

стр. 380 - стр. 391 ( ф. № 5) = å стр. 213 баланса

Нужно сравнить данные баланса с остатками синтетического учета .

Форма должна быть отражена в учетной политике.

Основные направления проверки :

1. Полнота и своевременность оприходования материальных ценностей по местам хранения .

2. Сохранность материальных ценностей.

а) есть ли приказ или распоряжение, кто является материально ответственным лицом

б) заключение договора о полной материальной ответственности.

При проверке произв. П ® склад, кладовщик ( мом )

Если организация не имеет значительных операций с материальными ценностями ® сразу расходятся или храняться плохо ( не ведется складской учет ), следовательно с кем заключить договор о материальной ответственности ® решает организация.

Сохранность подтверждает наличие документов об инвентаризации.

Инвентаризация :

должна проводится ежегодно перед составлением годовой отчетности

нужно проверить наличие документов об инвентаризации ® правидьность отражения результатов инвентаризации : излишек приходуется и зачисляется на счет 80.

Недостача в пределах норм естественной убыли ® на издержки

( п торговли, снабжения, норма должна быть установлена)

Недостача относится на виновных лиц, если на установлены или освобождены от ответственности решением суда ® на финансовый результат.

3. Правильность оформления отпуска материалов в производство.

4. Правильность оценки материальных ресурсов ( оприходование, передача ).

Если П произв. ® использование большого количества материалов ® выборочная проверка.