Что признается реализацией товаров, работ или услуг

Реализацией продукции, услуг и работ признаются для целей налогообложения предпринимательства следующие операции:

• переход прав собственности на товары на возмездной основе, в том числе и обмен;

• переход прав собственности на результаты работ от одного лица другому;

• оказание услуг на возмездной основе;

• безвозмездное оказание услуг или переход прав собственности на безвозмездной основе. При этом НДС с таких операций все равно исчисляется (согласно статье 146 НК РФ).

Например, договор дарения, по которому одна из сторон передает безвозмездно вещь в собственность или имущественные права третьим лицам. Данная операция также признается реализацией, а значит возникает объект налогообложения (НДФЛ и НДС).

Для налога на прибыль (в отличие от НДС), доходом от реализации признается выручка от продажи товаров, выручка от реализации имущественных прав и услуг. То есть для того, чтобы определить прибыль объектом налогообложения необходима выручка, поскольку операции на безвозмездной основе лишены такой возможности.

Все операции имеют проводки, которые определяют себестоимость и прибыль по реализации. При этом составляет ведомость, где указана сумма каждой конкретной проводки.

Выявленные нарушения законодательства по учету операций реализации позволяют определить место нарушения, чтобы в будущем избежать налоговых штрафов.

Что не признается реализацией товаров, работ или услуг

НК РФ устанавливает операции, которые не признаются реализацией:

• обращение валюты;

• передача имущества организации при реорганизации;

• передача инвестиционных средств: вклады, паи;

• передача основных средств некоммерческим компаниям, если последние не занимаются предпринимательской деятельностью;

• возврат первоначального взноса участникам обществ, при выходе его из состава;

• передача физическим лицам муниципальной жилой недвижимости;

• прочие операции, предусмотренные Налоговым Кодексом.

Виды услуг

На реализацию попадает результат выполненных работ и оказанных услуг. Такие отношения регулируются Гражданским Кодексом РФ в рамках главы 37. Реализация возникает при заключении договора купли-продажи либо договора подряда. Помимо этого, предусмотрены и прочие виды договоров.

Современное законодательство определяет три разновидности услуг: фактические, юридические и финансовые. Реализацией помимо перечисленных видов договоров признаются:

• доход от аренды имущества;

• обменные операции без заключения договора;

• передача имущественных прав организации в счет дивидендов (по НДС);

• поступления при исчислении налогов при использовании УСН;

• передача товаров в счет погашения долгов.

Не признаются реализацией для целей НДС операции по возврату долговых средств.

Договоры фактических услуг

Фактические услуги предполагают договоры:

• услуг, которые оказываются возмездно;

• услуг перевозок и экспедиций;

• услуг хранения.

База контроля оказания таких услуг представлена в рамках статей 39-41 ГК РФ.