График оплаты приобретенных материалов (руб.)

Наименование / период(квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода	0	14 580	12 740	10 690	0
2. Выплаты по закупкам прямых материалов каждого квартала
1	14 580	14 580			29 160
2		12 740	12 740		25 480
3			10 690	10 690	21 380
4				12 820	12 820
3. Итого денежных выплат	14 580	27 320	23 430	23 510	88 840
4. Кредиторская задолженность на конец периода	14 580	12 740	10 690	12 820	12 820

Решение:

Как исходные данные используем результат полученный в талице 6 (п.8.). Разделяем суммы (п.8.) каждого квартала в пропорции 50% - в текущий квартал, на 50% - на следующий квартал:

I-й квартал:

29 160 * 50% = 14 580 руб.;

29 160 * 50% = 14 580 руб. (Кредиторская задолженность на конец периода);

Итого денежных выплат за I квартал 14 580 руб.;

II-й квартал:

25 480 * 50% = 12 740 руб.;

25 480 * 50% = 12 740 руб. (Кредиторская задолженность на конец периода);

Итого денежных выплат за II квартал: 14 580 + 12 740 = 27 320 руб.

III-й квартал:

21 380 * 50% = 10 690 руб.;

21 380 * 50% = 10 690 руб. (Кредиторская задолженность на конец периода);

Итого денежных выплат за III квартал: 12 740 + 10 690 = 23 430 руб.;

IV-й квартал

25 640 * 50% = 12 820 руб.;

25 640 * 50% = 12 820 руб. (Кредиторская задолженность на конец периода);

Итого денежных выплат за IV квартал: 10 690 + 12 820 = 23 510 руб.

Итого денежных выплат за год:

14 580 + 27 320 + 23 430 + 23 510 = 88 840 руб.

Кредиторская задолженность на конец года:

101 660 – 88 840 = 12 820 руб.

Предположим, что для изготовления одного стола требуется 5 человеко-часов, для изготовления одного шкафа — 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 20 руб. (табл. 8). Для упрощения будем также полагать, что задолженность по заработной плате отсутствует, заработная плата выплачивается в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 8

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование / период(квартал)	I	II	III	IV	Всего
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (ед.)
1.1. Столы	140	180	120	180	620
1.2. Шкафы	260	280	220	270	1 030
2. Общие затраты рабочего времени, ч
2.1. Столы	700	900	600	900	3100
2.2. Шкафы	2 600	2 800	2 200	2 700	10 300
2.3. Итого	3 300	3 700	2 800	3 600	13 400
3. Почасовая ставка, руб.	20	20	20	20
4. Прямые затраты на оплату труда, руб.
4.1. Столы	14 000	18 000	12 000	18 000	62 000
4.2. Шкафы	52 000	56 000	44 000	54 000	206 000
4.3. Итого	66 000	74 000	56 000	72 000	268 000

Решение:

п 1.1. и 1.2. таблицы 8 заполняем данными из таблицы 5 (п.1.1 и п.1.2.);

п. 4. Прямые затраты на оплату труда находим как произведение общих затрат рабочего времени (п.2.) на почасовую ставку(п.3), т.е. как п.2 * п.3 по каждой продукции:

п.4.1 Столы:

I-й квартал:

700 * 20 = 14 000 руб.

II-й квартал:

900 * 20 = 18 000 руб.

4.2 Шкафы

I-й квартал:

2 600 * 20=52 000 руб .

II-й квартал:

2 800 * 20 = 56 000 руб.

4.3 Итого вычисляем как сумму п.4.1. и п.4.2.:

I-й квартал:

14 000 + 52 000 = 66 000 руб.

II-й квартал:

18 000 + 56 000 = 74 000 руб.

Бюджет общепроизводственных расходов составлен исходя из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих (табл. 9). Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих. В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в I квартале (см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные отчисления в цехах № 1 и № 2. Для упрощения задачи будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления и ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 9