1.9 Бюджет коммерческих расходов.

Коммерческие расходы — это затраты, связанные с продвиже­нием товаров на рынок сбыта. Часть этих затрат зависит от объема продаж, например комиссионные. Другая часть является постоян­ной составляющей бюджета. Как правило, чем больше объем про­даж, тем больше средств направляется на стимулирование сбыта, и, соответственно, растет величина коммерческих расходов.

Переменная часть коммерческих расходов и затраты по каждой статье определяются как произведение объема продаж на ставку коммерческих расходов на рубль продаж. Величина каждой статьи и общая сумма переменных коммерческих расходов изменяется с изменением объема производства.

Постоянные статьи коммерческих расходов и их общая сумма не изменяются с изменением объема продаж и остаются условно - постоянными в течение года, т.к. корректируются только на ожидаемый уровень инфляции. Определение общей суммы коммерческих расходов и их постоянной части, в том числе по статьям, производится аналогично общепроизводственным расходам.

Результаты расчетов заносят в таблицу 13.

2 Бюджет управленческих расходов..

Назначение данного бюджета состоит в определении общих и административных расходов, необходимых для управления ком­мерческой организацией в целом.

Общая сумма управленческих расходов определяется как произведение ставки управленческих расходов на общие затраты рабочего времени (бюджет прямых затрат на оплату труда). Распределение общей суммы управленческих расходов по статьям осуществляется умножением общей суммы управленческих расходов на долю каждой статьи в их составе. Общая сумма управленческих расходов в целом и по статьям остается неизменной в течение всего года, но корректируется на уровень инфляции.

Результаты расчетов заносят в таблицу 14.

1. Бюджет доходов и расходов.

Бюджет доходов и расходов (или прогнозный от­чет о прибылях и убытках) является «выходной формой» операци­онного бюджета. В этом документе рассчитывается плановое значение: объема продаж от реализации отгруженной покупателям продукции, себе­стоимости реализованной продукции, коммерческих и управленче­ских расходов, расходов финансового характера (проценты по дол­гам), налогов к уплате и др. Большая часть исходных данных берет­ся из операционных бюджетов. Конечным результатом этого документа является величина нераспределенной прибыли, которая используется при формировании прогнозного баланса.

Сводный бюджет доходов и расходов представлен в табл. 15. Формирование статей бюджета зависит от метода оценки и калькулирования затрат. При оценке по полной себестоимости в статьях бюджета 2,4,5 учитывается полная сумма указанных затрат. При методе оценки по усеченной себестоимости статьи бюджета 1-3 формируются по каждому виду продукции. Кроме того изменяется содержание статей 2,3,4,5 данного бюджета:

Статья 2. Себестоимость реализованной продукции, в т.ч.:

2.1 Производственная переменная себестоимость

2.2 Переменные коммерческие расходы.

Статья 3. Маржинальный доход = Статья 1- Статья 2.

Статья 4 Постоянные общепроизводственные расходы.

Статья 5 Постоянные общехозяйственные расходы, в т.ч.:

1. Постоянные коммерческие расходы.

2. Постоянные управленческие расходы.

Статья 6. Прибыль (убыток) от продаж.

Сводный бюджет доходов и расходов считается окончательно разработанным, если в нем отсутствуют убытки с учетом уплаты процентов по кредитам в случае дефицита ДС в бюджете движения ДС или недостаточности источников финансирования в прогнозном балансе. В противном случае разрабатывается еще один вариант данного бюджета. Для этого необходимо провести анализ с целью определения резервов увеличения прибыли от основной деятельности. Такими резервами могут быть:

• снижение затрат на производство продукции как прямых, так и накладных в результате анализа исходных данных и статей затрат соответствующих бюджетов;

• снятие убыточных изделий с производства, т.е. тех, у которых маржинальный доход на единицу продукции 0, а высвобожденные ресурсы использовать для производства рентабельной продукции с положительным маржинальным доходом;