1 Методические указания для формирования показателей бюджетов.

Сводный бюджет состоит из двух частей: операционного и финансового бюджетов. Операционный бюджет включает:

1. бюджет продаж (реализации);

1. бюджет производства (производственную программу);

1. бюджет переходящих производственных запасов;

1. бюджет прямых затрат на материалы;

1. бюджет закупок материалов;

1. бюджет прямых затрат на оплату труда;

1. бюджет общепроизводственных расходов;

1. бюджет производственной себестоимости реализованной продукции;

1. бюджет коммерческих расходов;

1. бюджет управленческих расходов;

1. бюджет прибылей и убытков (доходов и расходов)

Назначение операционного бюджета - увязка натуральных и стоимостных плановых показателей; определение наиболее важных пропорций ограничений и допущений, которые необходимо учитывать при составлении основных бюджетов. Состав операционного бюджета определяет руководство организации (бюджетный комитет) в зависимости от целей, стоящих перед организацией, специфики бизнеса, степени ее готовности (методической, организационной и технической). В процессе разработки операционного бюджета определяются форматы бюджетных документов, аналитика, постатейный регламент бюджетов, устанавливаются процедуры подготовки и принятия бюджетов.

Финансовый бюджет включает:

1. инвестиционный бюджет (бюджет капвложений);

1. бюджет движения денежных средств;

1. прогноз баланса.

1.1. Бюджет продаж (реализации)

В бюджете продаж указывается прогноз сбыта по видам продукции в натуральном и стоимостном выражении. Этот бюджет представляет собой прогноз будущих доходов и является основой для всех остальных бюджетов: в конечном итоге расходы зависят от объема выпуска, а объем выпуска устанавливается на основе объема реализации. Примерный вид бюджета реализации представлен в табл. 1.

Прогноз количества реализованной продукции каждого вида, а также цен на них разрабатывается в отделе маркетинга предприятия. Объем реализации зависит как от спроса на продукцию, так и от производственной мощности предприятия.

Базовый алгоритм расчета при формировании бюджета продаж задается уравнением:

ВР = К_i* Ц_i, (1.1)

где ВР – выручка;

К_i-количество реализуемой продукцииi-го вида;

Ц_i-цена единицыi- го вида продукции, которая планируется с учетом ожидаемого месячного уровня инфляции.

Бюджет продаж является основополагающим при определении ожидаемых денежных поступлений. Поэтому после формирования бюджета продаж следующим шагом является определение размера денежных поступлений от этих продаж.

Произведенная продукция может быть продана за наличный расчет (поступления денежных средств в кассу, расчетные и валютные счета) или в кредит. При продаже за наличный расчет денежные средства поступают в момент реализации. Продажа в кредит влечет за собой дебиторскую задолженность, которая в конечном счете инкассируется и превращается в наличность. Коэффициент инкассации (КИ) выражает процент ожидаемых денежных поступлений от продаж в соответствующем периоде времени от момента реализации продукции и рассчитывается:

КИ=ДЗj/ ВРт, (1.2)

где ДЗj- изменение дебиторской задолженности вj-ом периоде после отгрузки продукции;

ВРт - продажи продукции в месяце ее отгрузки “т”.

Коэффициент инкассации показывает, какая часть отгруженной продукции будет оплачена сразу в месяц отгрузки, во второй месяц после отгрузки и т.д., с учетом безнадежных долгов, если таковые имеются. Коэффициент инкассации определяется на основе анализа погашения дебиторской задолженности предыдущих периодов. В случае глубоких сдвигов в платежной практике покупателей коммерческая организация должна изменить свои прогнозы относительно инкассации.

Примерный вид графика поступлений денежных средств представлен в таблице 2. Представленная форма графика позволяет видеть, сколько всего денег от продаж получит организация в каждом периоде (строка 4), а также сколько всего денег будет получено от продаж, произведенных в конкретном периоде (правый столбец таблицы). Кроме этого в графике отдельно показывается состояние дебиторской задолженности на конец периода (строка 5), вычисляемой как:

ДЗ_кп=ДЗ_нп + СО_нп - ДС_оп,(1.3)

где ДЗ_кп, ДЗ_нп- соответственно дебиторская задолженность на конец и начало периода;

СО_нп- стоимость отгруженной, но не оплаченной продукции;

ДС_оп- поступления денежных средств за ранее отгруженную продукцию.

Денежные поступления от продаж, запланированные в бюджете продаж, затем будут включены в притоки по операционной деятельности бюджета движения денежных средств. Данные о состоянии дебиторской задолженности автоматически попадают в прогноз баланса. После разработки необходимых форм бюджета продаж приступают к разработке бюджета производства.